расходы по транспортировке товара на выставку отражаются в учете организации проводками:
Дебет 60 Кредит 51 – перечислена оплата за транспортные расходы на основании выставленного поставщиком счета;
Дебет 44 Кредит 60 – отражены транспортные расходы на основании счета-фактуры от поставщика;
Дебет 44 Кредит 19 – отражен «входной» НДС по транспортным услугам;
Дебет 19 Кредит 68 – принят к вычету НДС.
Документальным подтверждением расходов на перевозку является товарно-транспортная накладная.
Компенсация затрат на транспортировку отражается проводками:
Дебет 51 Кредит 91-1 – получена компенсация затрат на транспортировку товара на выставку.
Основанием для операции является договор с организатором и счет на оплату.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Статья: Сельхозпредприятие приняло участие в выставке
О.Н. Казанцева
Бухгалтерский учет
Как правило, основная цель участия в выставке – продвижение собственной продукции, расширение клиентской базы и т. п. Поэтому в бухгалтерском учете такие расходы отражают по дебету «Расходы на продажу» в корреспонденции со счетами «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т. д.*
Пример 1
ООО «Золотое руно» в июне 2011 года приняло участие в выставке по племенному овцеводству. Выставка проходила в другом регионе и длилась три дня. Командировочные расходы работников за это время составили 5000 руб., расходы, связанные с транспортировкой животных на выставку и обратно, составили 29 500 руб. (в том числе НДС 18% – 4500 руб.). Бухгалтер отразил ситуацию в учете следующим образом.*
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 29 500 руб. – перечислена оплата за транспортные расходы на основании выставленного поставщиком счета;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60
– 25 000 руб. (29 500 – 4500) – отражены транспортные расходы на основании счета-фактуры от поставщика;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 19
– 4500 руб. – отражен «входной» НДС по транспортным услугам;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68
– 4500 руб. – принят к вычету НДС;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 71
– 5000 руб. – отражены командировочные расходы на основании авансовых отчетов.
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ», № 4, АПРЕЛЬ 2011
2.Ситуация: Нужно ли оформлять акт по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг)
Составление акта об оказании услуг (выполнении работ) обязательно, только если такое требование предусмотрено гражданским законодательством или заключенным договором. Такого мнения придерживается Минфин России (письмо от 13 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/750). В свою очередь Гражданский кодекс РФ прямо предписывает составлять акт об оказании услуг(выполнении работ) лишь при выполнении работ по договору строительного подряда (п. 4 ст. 753 ГК РФ). О составлении акта упоминается и в статье 720 Гражданского кодекса РФ, которая распространяется на все виды договора подряда. Однако в ней сказано, что наряду с актом стороны могут составить и другой документ, удостоверяющий приемку.
Акты по гражданско-правовому договору можно составить следующим образом:
В остальных случаях составлять акт не обязательно. Поэтому факт выполнения работ (оказания услуг) для целей бухучета и налогообложения может быть подтвержден иным документом (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 1 ст. 252 НК РФ). Например, для договора перевозки факт оказания услуг подтверждается третьим экземпляром товарно-транспортной накладной*. Если перевозка груза на грузовом автомобиле оплачивается заказчиком по повременному тарифу, то документом, подтверждающим факт выполнения услуг по перевозке, помимо товарно-транспортной накладной, является отрывной талон к путевому листу. Факт оказания услуг по договору комиссии подтверждается отчетом комиссионера (ст. 999 ГК РФ). По агентскому договору – отчетом агента (ст. 1008 ГК РФ). По договорам поручения (если это предусмотрено самим договором) – отчетом поверенного (абз. 5 ст. 974 ГК РФ).
Вместе с тем, для признания расходов по договору при налогообложении акт может потребоваться и в случаях, не предусмотренных в гражданском законодательстве. В Налоговом кодексе РФ сказано, что акт нужен организациям, применяющим метод начисления, для признания материальных расходов по договорам на выполнение работ (оказание услуг) производственного характера (подп. п. п. 6 п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 29 декабря 2009 г. № 3-2-09/279.
Главбух советует: в тех случаях, когда составление акта не является обязательным, работы (услуги, права) можно учесть в бухучете и при налогообложении на основании договора (либо иных документов, подтверждающих факт выполнения работы, оказания услуги, отчуждения права) (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ,п. 1 ст. 252 НК РФ).
Для этого, например, пропишите в договоре следующее условие. Если заказчик по факту оказания услуг, указанного в договоре, не предъявляет претензий к исполнителю, услуга считается оказанной (работы выполненными). При этом в качестве документов, подтверждающих факт оказания услуг, могут, в частности, выступать:
- договор;
- счет на оплату;
- платежные документы.
Подтверждает данный подход Минфин России в письмах от 4 мая 2012 г. № 03-03-06/1/226 и от 17 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/778.
Вместе с тем, это не касается работ (услуг), по которым приемка в обязательном порядке должна оформляться отдельным документом. Например, по строительному подряду, по которому акт обязателен (п. 4 ст. 753 ГК РФ).
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
10.07.2014г.
С уважением,
Чекалова Наталья, эксперт БСС «Системы Главбух».
Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным, ведущим экспертом БСС «Система Главбух»