Ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке, организация первоначально учитывает на счете 58 «Финансовые вложения». Их передачу управляющему отразите через счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»):
Дебет 79 Кредит 58 – переданы ценные бумаги в доверительное управление.
На дату внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации доверительного управляющего в бухучете сделайте проводки:
Дебет 91-2 Кредит 79 – отражен убыток от управления ценными бумагами.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Статья:Как передать ценные бумаги в доверительное управление
Е.Ю. Диркова, генеральный директор ООО «БИЗНЕС-БУХГАЛТЕР»
Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность
Разобравшись с налогообложением, рассмотрим учет у предприятия. Здесь бухгалтер должен руководствоваться Указаниями по отражению в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом (утверждены приказом Минфина России от 28 ноября 2001 г. № 97н). Управляющий ведет учет операций по договору в соответствии с учетной политикой, принятой предприятием (п. 11 Указаний). В итоге учетная политика – как в целях бухучета, так и в целях налогообложения прибыли – становится неотъемлемой частью договора.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке, предприятие первоначально учитывает на счете 58 «Финансовые вложения» (п. 2, 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н). Их передачу управляющему оно отражает через счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»).*
Передачу денежных средств и ценных бумаг в обратном направлении – от управляющего к учредителю управления – стороны также отражают через счет 79.*
В учете записывают:
Дебет 79 Кредит 58
– переданы ценные бумаги в доверительное управление;
Дебет 58 Кредит 79
– возвращены ценные бумаги доверительным управляющим;
Дебет 51 Кредит 79
– поступили денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления.
В баланс данные по счету 79 предприятие не включает.
В то же время в нем отражаются активы и обязательства, признанные в балансе доверительного управляющего (п. 7 Указаний).
Таким образом, чтобы сформировать баланс, предприятие объединяет свой баланс, относящийся к производственной деятельности, с отдельным балансом по договору доверительного управления. Суммы счета 79, представленные в активе и пассиве «консолидированного» баланса в равных суммах, зачитываются и в валюту баланса не входят. Суммируются и показатели отчетов о прибылях и убытках, относящиеся к производству и доверительному управлению.
А причитающееся управляющему вознаграждение отражается по счету 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (п. 13 Указаний). Счет 26 при закрытии создаст условия для увеличения финансового результата по доверительному управлению, а счет 76 отразит его «внешнюю» задолженность за услуги доверительного управляющего.
Напомним, что финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, подлежат ежемесячной либо ежеквартальной переоценке (п. 20 ПБУ 19/02). Соответствующие разницы войдут в совокупный финансовый результат доверительного управления.
Журнал «Учет в производстве» № 11, Ноябрь 2011
2. ПРИКАЗ, ПБУ МИНФИНА РОССИИ от 06.05.1999 №№ 33н, ПБУ10/99
«11. Прочими расходами являются:*
расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);
расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);
расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);
расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
Абзац исключен, начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2006 года приказом Минфина России от 18 сентября 2006 года № 116н, - см. предыдущую редакцию;
Абзац исключен, начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2006 года приказом Минфина России от 18 сентября 2006 года № 116н, - см. предыдущую редакцию;
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
возмещение причиненных организацией убытков;
убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
курсовые разницы;
сумма уценки активов;
перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
прочие расходы.»
3. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ от 31.10.2000 № 94н
«Счет 91 "Прочие доходы и расходы"
Счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.*
По дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят отражение:*
расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций - в корреспонденции со счетами учета затрат;
остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией, - в корреспонденции со счетами учета соответствующих активов;*
расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров, продукции - в корреспонденции со счетами учета затрат;
расходы по операциям с тарой - в корреспонденции со счетами учета затрат;
проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, - в корреспонденции со счетами учета расчетов;
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, - в корреспонденции со счетами учета затрат;
возмещение причиненных организацией убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов;
убытки прошлых лет, признанные в отчетном году - в корреспонденции со счетами учета расчетов, начислений амортизации и др.;
отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам - в корреспонденции со счетами учета этих резервов;
суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, - в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности;
курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;
расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, - в корреспонденции со счетами учета расчетов и др.;
прочие расходы.»