Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Подписка
Срочно заберите все!
№24
23 апреля 2015 18 просмотров

В организации уставной капитал составляет 40 000 руб. из них 30 000 внесены ценными бумагами и 10 000 руб. денежными средствами на расчетный счет. В дальнейшем учредитель ценные бумаги (которые составляют 30 0000) передал в доверительное управление. Как правильно отразить в бухгалтерском учете такую операцию? Если в дальнейшем эти ценные бумаги не вернули в связи с ликвидацией фирмы которой они были переданы в доверительное управление? Какие бухгалтерские действия и последствия в таком случаи?

 Ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке, организация первоначально учитывает на счете 58 «Финансовые вложения». Их передачу управляющему отразите через счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»):

Дебет 79 Кредит 58 – переданы ценные бумаги в доверительное управление.

На дату внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации доверительного управляющего в бухучете сделайте проводки:

Дебет 91-2 Кредит 79 – отражен убыток от управления ценными бумагами.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Как передать ценные бумаги в доверительное управление

Е.Ю. Диркова, генеральный директор ООО «БИЗНЕС-БУХГАЛТЕР»

<…>

Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность

Разобравшись с налогообложением, рассмотрим учет у предприятия. Здесь бухгалтер должен руководствоваться Указаниями по отражению в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом (утверждены приказом Минфина России от 28 ноября 2001 г. № 97н). Управляющий ведет учет операций по договору в соответствии с учетной политикой, принятой предприятием (п. 11 Указаний). В итоге учетная политика – как в целях бухучета, так и в целях налогообложения прибыли – становится неотъемлемой частью договора.

Ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке, предприятие первоначально учитывает на счете 58 «Финансовые вложения» (п. 2, 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н). Их передачу управляющему оно отражает через счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»).*

Передачу денежных средств и ценных бумаг в обратном направлении – от управляющего к учредителю управления – стороны также отражают через счет 79.*

В учете записывают:

Дебет 79 Кредит 58
– переданы ценные бумаги в доверительное управление;

Дебет 58 Кредит 79
– возвращены ценные бумаги доверительным управляющим;

Дебет 51 Кредит 79
– поступили денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления.

В баланс данные по счету 79 предприятие не включает.

В то же время в нем отражаются активы и обязательства, признанные в балансе доверительного управляющего (п. 7 Указаний).

Таким образом, чтобы сформировать баланс, предприятие объединяет свой баланс, относящийся к производственной деятельности, с отдельным балансом по договору доверительного управления. Суммы счета 79, представленные в активе и пассиве «консолидированного» баланса в равных суммах, зачитываются и в валюту баланса не входят. Суммируются и показатели отчетов о прибылях и убытках, относящиеся к производству и доверительному управлению.

А причитающееся управляющему вознаграждение отражается по счету 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (п. 13 Указаний). Счет 26 при закрытии создаст условия для увеличения финансового результата по доверительному управлению, а счет 76 отразит его «внешнюю» задолженность за услуги доверительного управляющего.

Напомним, что финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, подлежат ежемесячной либо ежеквартальной переоценке (п. 20 ПБУ 19/02). Соответствующие разницы войдут в совокупный финансовый результат доверительного управления.

<…>

Журнал «Учет в производстве» № 11, Ноябрь 2011

2. ПРИКАЗ, ПБУ МИНФИНА РОССИИ от 06.05.1999 №№ 33н, ПБУ10/99

<…>

«11. Прочими расходами являются:*
расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);
расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);
расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);
расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
Абзац исключен, начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2006 года приказом Минфина России от 18 сентября 2006 года № 116н, - см. предыдущую редакцию;

Абзац исключен, начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2006 года приказом Минфина России от 18 сентября 2006 года № 116н, - см. предыдущую редакцию;
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
возмещение причиненных организацией убытков;
убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
курсовые разницы;
сумма уценки активов;
перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

прочие расходы.»

<…>

3. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ от 31.10.2000 № 94н

<…>

«Счет 91 "Прочие доходы и расходы"

Счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.*
<…>

По дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят отражение:*
расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций - в корреспонденции со счетами учета затрат;
остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией, - в корреспонденции со счетами учета соответствующих активов;*
расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров, продукции - в корреспонденции со счетами учета затрат;
расходы по операциям с тарой - в корреспонденции со счетами учета затрат;
проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, - в корреспонденции со счетами учета расчетов;
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, - в корреспонденции со счетами учета затрат;
возмещение причиненных организацией убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов;

убытки прошлых лет, признанные в отчетном году - в корреспонденции со счетами учета расчетов, начислений амортизации и др.;
отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам - в корреспонденции со счетами учета этих резервов;
суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, - в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности;
курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;
расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, - в корреспонденции со счетами учета расчетов и др.;


прочие расходы.»

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка