Вычет на ребенка можно получать только до того месяца, в котором доходы с начала года превысят 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором сумма доходов, полученных сотрудником (кроме дивидендов), превысит 280 000 руб., стандартный вычет не предоставляйте. Это следует из положений абзаца 17 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 и пункта 2 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Следовательно, у Вашего сотрудника зарплата в апреле составила 280000 руб. эта сумму не больше лимита, значит, в апреле вычет на ребенка сотруднику предоставляете. В 2014 году стандартный вычет на детей предоставляете только на первого ребенка в размере 1400 руб. На второго ребенка вычет не предоставляете, так как в месяце его рождения сумма доходов сотрудника уже превысит 280000 руб.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка.
Ограничение по размеру доходов
Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляйте до месяца, в котором доходы, полученные сотрудником с начала года, превысят 280 000 руб. Определяя предельную величину доходов, учитывайте только доходы резидентов, облагаемые по ставке 13 процентов, кроме дивидендов. При этом доходы, частично освобожденные от НДФЛ (например, матпомощь свыше 4000 руб. в год), включайте в расчет предельной величины только в части, облагаемой налогом. Это следует из положений абзаца 17 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 21 марта 2013 г. № 03-04-06/8872*.
Чтобы правильно определить предельный размер доходов сотрудника за текущий год, воспользуйтесь следующей таблицей (составлена на основании ст. 217 и 224 НК РФ):
Какие доходы включать в расчет лимита для целей НДФЛ, а какие учитывать не нужно
Доходы, которые необходимо учитывать для определения предельного значения | ||
Облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов (резидентов) | зарплата, премии и надбавки | |
отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск | ||
больничные | ||
выплаты по ГПХ с людьми-непредпринимателями | ||
Частично освобожденные от НДФЛ | суточные свыше 700 руб. по внутренним командировкам и 2500 руб. по зарубежным | |
стоимость подарков в части, превышающей 4000 руб. в год | ||
материальная помощь при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка в сумме свыше 50 000 руб. на каждого малыша | ||
материальная помощь свыше 4000 руб., а при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка свыше 50 000 руб. на каждого малыша* | ||
Доходы, которые для определения предельного значения учитывать не нужно | ||
Не облагаемые НДФЛ | суточные в пределах 700 руб. по внутренним командировкам и 2500 руб. по зарубежным | |
выходные пособия при увольнении в пределах норм | ||
стоимость подарков в части, не превышающей 4000 руб. в год | ||
детские пособия, пособия по беременности и родам | ||
компенсации, установленные законодательством | ||
Облагаемые НДФЛ | по ставке 35 процентов | стоимость (свыше 4000 руб. в год) выигрышей и призов, полученных в ходе рекламных акций |
проценты по вкладам в банках сверх установленных лимитов | ||
материальная выгода от экономии на процентах по рублевым и валютным займам и кредитам | ||
по ставке 30 или 15 процентов | Доходы по ценным бумагам российских организаций (в т. ч. дивиденды), права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту | |
доходы нерезидентов | ||
по ставке 13 процентов | ||
по ставке 13 процентов | дивиденды |
Пример предоставления сотруднику стандартного налогового вычета на ребенка
В апреле дочери (единственный ребенок) сотрудницы организации Е.В. Ивановой исполнилось 18 лет. Оклад Ивановой составляет 80 000 руб. При этом в январе ей была выплачена премия в размере 100 000 руб., а в феврале – материальная помощь в размере 23 000 руб.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Начиная с января Иванова имеет право на ежемесячный стандартный вычет по НДФЛ в размере 1400 руб. Предоставляя вычет, бухгалтер организации контролирует соблюдение предельной величины доходов.
В январе совокупный доход Ивановой составил 180 000 руб. (80 000 руб. + 100 000 руб.). Эта величина меньше 280 000 руб., поэтому вычет сотруднице был предоставлен.
В феврале совокупный доход Ивановой нарастающим итогом с начала года составил 279 000 руб. ((180 000 руб. + 80 000 руб. + (23 000 руб. – 4000 руб.)). Эта величина меньше 280 000 руб., поэтому вычет сотруднице был предоставлен.
В марте совокупный доход Ивановой нарастающим итогом с начала года составил 359 000 руб. (279 000 руб. + 80 000 руб.). Эта величина больше 280 000 руб., поэтому, несмотря на то что дочь Ивановой еще не достигла 18-летнего возраста, начиная с марта вычет сотруднице больше не предоставляется*.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Ситуация: До какой суммы дохода положен стандартный налоговый вычет на ребенка.
Вычет на ребенка можно получать только до того месяца, в котором доходы с начала года превысят 280 000 руб. При расчете этого максимального предела учитываются только доходы, с которых НДФЛ нужно платить по ставке 13 процентов (кроме доходов в виде дивидендов).
Такие правила установлены абзацем 17 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.
Из рекомендации «Какие бывают стандартные вычеты по НДФЛ»
Валентина Акимова
государственный советник налоговой службы РФ III ранга