Ошибки в расчете налоговой базы по налогу на прибыль, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, могут быть исправлены в текущем периоде, если они привели к излишней уплате налога. Иначе ошибки должны быть исправлены в том периоде, в котором совершены, путем подачи уточненной декларации.
В рассматриваемой ситуации по декларации по налогу на прибыль за полугодие 2014 года заявлен убыток, в числе расходов ошибочно признана единовременно сумма расходов на СРО. Обнаружена ошибка в третьем квартале 2014 года. Ошибка не привела к излишней уплате налога, поэтому она исправляется в периоде ее совершения путем подачи уточненки за полугодие 2014 года.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: В каких случаях организация обязана подать уточненную налоговую декларацию
Ошибка в декларации за период убытков
86.10874 (6,7,8,9)
Некоторые особенности имеет порядок исправления ошибок в декларациях по налогу на прибыль за те налоговые периоды, в которых у организации сложился убыток. Если впоследствии организация выявила расходы, которые не были учтены при составлении этих деклараций, включать такие расходы в расчет налога на прибыль за текущий период нельзя. Подобные ошибки не влекут за собой излишней уплаты налога, поэтому организация должна подать уточненную декларацию, отразив в ней увеличенную сумму расходов и новый размер убытка.
Такой вывод следует из писем Минфина России от 27 апреля 2010 г. № 03-02-07/1-193 и от 23 апреля 2010 г. № 03-02-07/1-188.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Галина Орлова,
внештатный консультант ФСС России
2. Письмо Минфина России от 27 апреля 2010 года № 03-02-07/1-193
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение от 17.03.2010 N 0001-775 о применении абзаца третьего пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщается следующее.
Пунктом 1 статьи 54 Кодекса предусмотрено, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). Перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), в случаях невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) или когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.*
Из рассматриваемого обращения следует, что выявленная ошибка не привела к излишней уплате налога.
Следовательно, отсутствуют основания для применения в рассматриваемых обстоятельствах абзаца третьего пункта 1 статьи 54 Кодекса.*
03.10.2014 г.
С уважением,
Евгения Мещирякова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».
___________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/