Минфин разрешил не удерживать НДФЛ с долга, который кредитор простил должнику. Но при одном условии – прощение оформили как дарение (письмо Минфина России от 17 июля 2017 г. № 03-04-06/45347).
Чиновники в своем письме напомнили, что в базу для расчета налога включают все доходы как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Понятие дохода есть в Налоговом кодексе. Это экономическая выгода, которую можно определить (ст. 41 НК РФ).
Минфин рассмотрел ситуацию, когда банк прощает долг по кредиту физическому лицу. В таком случае у должника пропадает обязанность вернуть деньги и появляется возможность использовать их на любые собственные цели. Получается, возникает экономическая выгода, а значит и доход. Он будет равен сумме, которую простил банк. Отсюда чиновники делают вывод, что с этих денег надо удержать НДФЛ по ставке 13 процентов.
В законе есть оговорка, что НДФЛ не считают с подарков, если они не превышают 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). От кого их получили, роли не играет. Дарителем может быть организация или предприниматель. А лимит считают по всем подаркам за год. К примеру, в апреле 2017 года сотрудник получил от работодателя подарок в размере 2 000 руб. и в августе – 3 000 руб. В этом случае организация удержит НДФЛ с суммы превышения лимита 1 000 руб. (2000 руб. + 3000 руб. – 4000 руб.). Налог составит 130 руб. (1000 руб. х 13%).
В письме чиновники разрешили банкам не удерживать НДФЛ с прощенного долга, если такую сделку рассматривают как дарение. Причем как именно это надо оформить, Минфин не уточнил. Поэтому обратимся к Гражданскому кодексу. Дарение может быть в устной или письменной форме. Исключение – компания дарит движимое имущество дороже 3 000 руб. или сделка будет в будущем (ст. 574 ГК РФ). Прощение долга не попадает под такое исключение. Но чтобы у налоговиков не было вопросов, дарение безопаснее оформить письменно.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту