1) При расчете налога на прибыль затраты на поездку учредителя можно учесть только в том случае, если организация состоит с учредителем в договорных отношениях (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, ст. 166, 169 ТК РФ). А так как учредитель работником компании не является, то такая поездка не признается командировкой. Данные расходы нужно учесть на счете 91.2 «Прочие расходы» (п. 11 ПБУ 10/99).
2) Чтобы без проблем учесть расходы на поездку учредителя, можно временно принять его на работу в организацию. Или заключить договор гражданско-правового характера, в котором прописано условие о компенсации расходов на исполнение договора.
3) В бухгалтерском учете сделайте следующие записи:
Дебет 91.2 Кредит 76 – начислена оплата проезда учредителя;
Дебет 76 Кредит 51 – перечислены денежные средства за проезд;
Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– отражено постоянное налоговое обязательство.
Так как в налоговом учете при расчете налога на прибыль расходы на проезд учредителя не учитываются, то в бухгалтерском учете возникает постоянное налоговое обязательство (раздел II ПБУ 18/02).
Обоснование данной позиц ии приведено ниже в материалах Системы Главбух vip -версия
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
1. Рекомендация: Как оплатить служебные поездки внештатного сотрудника и отразить расходы на такие поездки в бухучете и при налогообложении
Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть затраты на поездки учредителей (участников, акционеров) в служебных целях (расходы на проезд, питание и т. д.)
Да, можно.
Такие затраты учитывайте в том случае, если организация состоит с учредителями (участниками, акционерами) в договорных отношениях. Если с учредителями (участниками, акционерами) заключены трудовые договоры, их командировочные расходы уменьшат налоговую базу (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом нужно документально подтвердить производственный характер поездки (см., например, письмо УМНС России по г. Москве от 9 августа 2002 г. № 26-12/36998).* Также уменьшите налогооблагаемую базу на сумму расходов на поездки учредителей (участников, акционеров), если они прибыли на заседание совета директоров, правления, наблюдательного совета или другого руководящего органа организации. Например, функции управляющего органа в акционерном обществе может выполнять собрание акционеров, если акционеров меньше 50 и такая возможность предусмотрена уставом (п. 1 ст. 64 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ). Такие расходы учтите в составе представительских (п. 2 ст. 264 НК РФ).
Вопрос о признании затрат на поездки специалистов, состоящих с организацией в гражданско-правовых отношениях, является спорным.
Сергей Разгулин,
действительный государственный
советник РФ 3-го класса
2. Рекомендация: Как учитывать затраты на производство продукции (работ, услуг)
Разницы между бухгалтерским и налоговым учетом
В бухгалтерском и налоговом учете порядок признания расходов на производство продукции может различаться. В частности, различия возникают, если:
- отдельные виды доходов и расходов, которые отражаются в бухучете, не учитываются (учитываются частично) при расчете налога на прибыль;
- отдельные виды доходов и расходов признаются в бухгалтерском и налоговом учете в разное время;
- для расчета налога на прибыль организация применяет кассовый метод и т. д.
В этом случае в бухгалтерском учете возникают постоянные и (или) временные разницы (раздел II ПБУ 18/02).*
Елена Попова,
государственный советник
налоговой службы РФ I ранга
3. Статья: В чем чаще всего ошибаются бухгалтеры при оформлении командировок
Кого из сотрудников нельзя направить в командировку
Понятию «командировка» посвящена статья 166 ТК РФ. В частности, в командировку можно направить только того сотрудника, с которым у компании заключен трудовой договор.* Получается, что работников по договору подряда нельзя никуда командировать. Если работник может вернуться из командировки в тот же день, когда он был в нее направлен, то ему не положены суточные. Все выданные за этот день суточные будут являться частью зарплаты, облагаемой всеми налогами и взносами.
Еще один момент. Командировочные расходы директора компании можно оформить только в том случае, если с ним заключен трудовой договор. А вот затраты на командировку учредителя или индивидуального предпринимателя учесть нельзя.*
Журнал «Семинар для бухгалтера» № 10, Октябрь 2011
4. Статья: Затраты на участие в конференции
Агрофирма направляет на международную конференцию по аграрным вопросам своего учредителя. Может ли она учесть в целях налогообложения прибыли оплату стоимости конференции и командировочные расходы?
Это зависит от статуса учредителя – является он работником агрофирмы или нет.
Главным условием принятия затрат к налоговому учету является их экономическая обоснованность (). То есть расходы должны быть направлены на получение доходов.
Если учредитель агрофирмы является ее работником, то вполне прослеживается связь расходов с будущими доходами. Так, участник конференции приобретет новые знания и опыт, которые сможет передать работникам. Также он может расширить контакты как с существующими, так и с потенциальными клиентами. В этом случае расходы, связанные с участием в конференции, можно будет принять к налоговому учету (). Кроме того, можно уменьшить прибыль и на командировочные расходы, связанные с поездкой на конференцию (проезд, проживание, суточные). Основание – пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Если же на международную конференцию от имени агрофирмы отправится учредитель, который не является ее работником, то возможность принятия понесенных расходов в целях налогообложения прибыли весьма сомнительна. Ведь о командировке можно говорить только в том случае, если поездка осуществляется в рамках трудовых отношений (ст. 166 ТК РФ). И проследить связь между понесенными расходами и потенциальными расходами в данном случае также очень сложно.*
Журнал «Учет в сельском хозяйстве» № 11, Ноябрь 2009
5. Статья: Налог на прибыль организаций. На наши с вами вопросы отвечает Григорий Лалаев (Минфин России)
Часто в компаниях в командировку ездят не только руководители, но и учредители организации. Есть ли право учитывать расходы на деловую поездку собственника бизнеса?
– Все зависит от того, как у компании оформлены отношения с учредителем. Между ними есть трудовой договор?
– Предположим, что между компанией и учредителем никакого договора нет.
– Тогда учесть расходы не получится. В командировку можно направить только сотрудника. Это следует из статьи 169 Трудового кодекса. А учредитель работником компании не является. И значит, такая поездка не признается командировкой.
– А если единственный учредитель является еще и директором?
– Тогда расходы можно учесть, но из приказа о направлении в командировку должно следовать, что едет именно директор организации.
КОММЕНТАРИЙ «УНП». Если расходы на деловую поездку учредителя обоснованы и подтверждены документально, то, по нашему мнению, их можно учесть при исчислении налога на прибыль на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Однако споры с налоговиками при таком учете весьма вероятны, а судебной практики нет. Чтобы без проблем учесть расходы на поездку учредителя, можно временно принять его на работу в организацию. Или заключить договор гражданско-правового характера, в котором прописано условие о компенсации расходов на исполнение договора.*
Журнал «Учет. Налоги. Право» № 37, Октябрь 2010
30.06.2014 г.
С уважением,
Павел Зайкин
эксперт Системы Главбух
Ответ утвержден:
Натальей Колосовой
Ведущим экспертом БСС Система Главбух
___________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» Системы Главбух, которые Вы можете найти по адресу: http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14