Нет, справки по форме 2-НДФЛ по указанным иностранным гражданам составлять не нужно. Соответственно, включать их в реестр сведений о доходах физических лиц также не нужно.
Информировать Пенсионный фонд РФ о начисленных вознаграждениях также не нужно.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как составлять справку по форме 2-НДФЛ
Справка по форме 2-НДФЛ нужна для того, чтобы подтвердить доходы, которые человек получил за налоговый период (как правило, за год), а также сумму удержанного с этих доходов налога.* По таким справкам налоговые инспекторы проверяют, правильно ли применили вычеты и та ли сумма налога в итоге ушла в бюджет.
Форма справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) и рекомендации по ее заполнению утверждены приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611.
Кто должен составлять и сдавать справки
Сдавать справки 2-НДФЛ должны налоговые агенты. То есть те организации, которые выплачивают доходы физлицам. Как правило, это работодатели. При этом составлять справку нужно по каждому человеку, который получает доход.*
Отчитываться по доходам в роли налогового агента не надо лишь в следующих ситуациях:
- организация приобрела у гражданина имущество или имущественные права, принадлежащее ему на праве собственности;
- выплаты получает предприниматель (в т. ч. участник договора инвестиционного товарищества).
В этих случаях НДФЛ платит непосредственно тот, кто получил доход. Это следует из положений пункта 2 статьи 226, пункта 2 статьи 214.5, статей 227 и 228 Налогового кодекса РФ. И этот же человек должен самостоятельно отчитаться в налоговую инспекцию, но уже по другим формам. Например, по форме 3-НДФЛ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 7 марта 2014 г. № 03-04-06/10185 и от 29 декабря 2010 г. № 03-04-06/6-321.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Сдать справку 2-НДФЛ понадобится и в том случае, когда организация должна, но не может удержать налог с выплаченных доходов. Например, она вручила подарок стоимостью более 4000 руб. человеку, который не является сотрудником данной организации.
Кроме того, налоговые инспекторы могут запросить 2-НДФЛ у человека, который самостоятельно отчитывается по полученным доходам, например от продажи квартиры, и при этом заявляет право на налоговые вычеты (ст. 31 НК РФ). В этом случае налоговый агент (работодатель) обязан предоставить такому человеку справку по его запросу.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Рекомендация: Как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты сотруднику-иностранцу
Какие выплаты освобождены от взносов
Страховыми взносами не облагаются:*
1) вознаграждения иностранцам, которые работают по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, в ее обособленных подразделениях за границей;
2) вознаграждения иностранцам, которые работают за границей по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).
Такой порядок предусмотрен частью 4 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и частью 2 статьи 22.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.
Любовь Котова,
заместитель директора департамента
развития социального страхования Минтруда России
3. Статья: Когда с доходов, выплачиваемых иностранцам, удерживать НДФЛ не нужно
документ
Письмо Минфина России от 11 июля 2013 г. № 03-04-06/26889.
что изменилось
Д ля выполнения работ на территории иностранных государств российская организация заключает договоры гражданско-правового характера с иностранными гражданами. Как указали чиновники, выплачиваемое им вознаграждение не подпадает под налогообложение, если иностранцы являются нерезидентами.
комментарий
С доходов, получаемых нерезидентами за границей, организация НДФЛ не удерживает (то есть она не признается налоговым агентом в отношении таких доходов).
Общие правила налогообложения
В соответствии с пунктом 2 статьи 209 Налогового кодекса РФ налогом на доходы физических лиц облагается доход, полученный налоговыми резидентами как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, – только от источников в нашей стране.
Если выплаты произведены иностранцам
Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации. Это прописано в подпункте 6 пункта 3 статьи 208 Налогового кодекса РФ.*
Поскольку в данном случае физические лица выполняют работы на территории иностранных государств, получаемое ими вознаграждение относится к доходам от источников за пределами РФ.
При этом если такие лица не признаются налоговыми резидентами, то их доходы от источников в иностранном государстве налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации не облагаются.*
Журнал «Учет в туристической деятельности» № 8, Август 2013
23.05.2014 г.
С уважением, Ольга Пушечкина,
Ваш персональный эксперт.