профессия электрогазосващика включена в Список №1, соответственно этот сотрудник имеет право на досрочную пенсию. Кроме того, на выплаты этому сотруднику нужно начислять страховые взносы по дополнительным тарифам в Пенсионный фонд РФ. Если в организации не проводилась ни аттестация рабочих мест, ни специальная оценка условий труда, дополнительный тариф на выплаты этому сотруднику равен 6%.
Сотрудники, занятые на работах с вредными условиями труда, должны получать зарплату в повышенном размере. Размеры доплат зависят от фактического состояния условий труда на рабочем месте, и, соответственно, устанавливаются по результатам специальной оценки условий труда (ранее – аттестации рабочих мест).
Таким образом, повышенная зарплата, сокращенная продолжительность рабочего времени и ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск могут предоставляться сотруднику только если вредность и (или) опасность условий труда подтверждены результатами специальной оценки условий труда (аттестации рабочих мест).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» коммерческая версия.
1.Рекомендация: Как оформить выход сотрудника на пенсию
Перечень лиц, имеющих право на досрочное назначение пенсии, а также условия ее назначения приведены в статьях 27–28 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ.*
Иван Шкловец,
заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
2.Постановление Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 № 10 "Об утверждении Списков производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на льготное пенсионное обеспечение"
«1.1. СПИСОК № 1
ПРОИЗВОДСТВ, РАБОТ, ПРОФЕССИЙ, ДОЛЖНОСТЕЙ
И ПОКАЗАТЕЛЕЙ НА ПОДЗЕМНЫХ РАБОТАХ, НА РАБОТАХ С ОСОБО
ВРЕДНЫМИ И ОСОБО ТЯЖЕЛЫМИ УСЛОВИЯМИ ТРУДА, ЗАНЯТОСТЬ
В КОТОРЫХ ДАЕТ ПРАВО НА ПЕНСИЮ ПО ВОЗРАСТУ
(ПО СТАРОСТИ) НА ЛЬГОТНЫХ УСЛОВИЯХ
1010300а-19756 Электрогазосварщики»
3.Рекомендация: По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование
Начислять страховые взносы по дополнительным тарифам в Пенсионный фонд РФ должны:*
- организации и предприниматели с выплат сотрудникам, которые заняты на работах, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ. А именно: на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (по списку № 1, утвержденному постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. № 10);
- организации и предприниматели с выплат сотрудникам, которые заняты на определенных видах работ, указанных в подпунктах 2–18 статьи 27 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ (по списку № 2, утвержденному постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. № 10).
Размер дополнительных тарифов зависит от того, проведена ли в организации специальная оценка условий труда или аттестация рабочих мест. Методика проведения специальной оценки условий труда утверждена приказом Минтруда России от 24 января 2014 г. № 33н.
Если в организации не проводилась ни специальная оценка условий труда, ни аттестация рабочих мест, применяйте дополнительные тарифы страховых взносов, которые установлены частями 1 и 2 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пунктами 1 и 2 статьи 33.2 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.*
Любовь Котова,
заместитель директора департамента развития
социального страхования Минтруда России
4.Таблица: Тарифы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в 2014 году
Дополнительные тарифы |
||||
Условия применения тарифа |
Тарифы страховых взносов |
Основание |
||
ПФР |
ФСС |
ФФОМС |
||
Если специальная оценка условий труда не проводилась и классы условий труда не определены |
||||
Организации и предприниматели, которые производят выплаты работникам, имеющим право на досрочную пенсию по списку 1, утвержденному постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. № 10 |
6,0%* |
не предусмотрены |
ч. 1 ст. 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, |
|
Организации и предприниматели, которые производят выплаты работникам, имеющим право на досрочную пенсию по списку 2) |
4,0% |
ч. 2 ст. 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, |
||
|
||||
5.Рекомендация: Как рассчитать зарплату при вредных или опасных условиях труда
Установление повышенного размера зарплаты
Сотрудники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, должны получать зарплату в повышенном размере (ст. 146 ТК РФ).*
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 20 ноября 2008 г. № 870 порядок повышения оплаты труда в зависимости от конкретных условий труда должно было установить Минздравсоцразвития России (Указом Президента РФ от 21 мая 2012 г. № 636 соответствующие функции Минздравсоцразвития России переданы Минтруду России). В настоящее время такой документ отсутствует.
Поэтому до принятия соответствующего нормативного документа организация может оценить вредность и опасность условий труда (для целей установления повышенной оплаты) самостоятельно по результатам:
- аттестации рабочих мест, проведенной до 1 января 2014 года в порядке, предусмотренномприказом Минздравсоцразвития России от 26 апреля 2011 г. № 342н;
- специальной оценки условий труда, проведенной после 1 января 2014 года в порядке, предусмотренном Законом от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ.
Иные компенсации
Кроме повышенной оплаты указанным сотрудникам должны устанавливаться:*
- сокращенная продолжительность рабочего времени – не более 36 часов в неделю;
- ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск – не менее семи календарных дней.
Это следует из части 1 статьи 92, части 2 статьи 117 Трудового кодекса РФ и пункта 1постановления Правительства РФ от 20 ноября 2008 г. № 870.
При установлении иных компенсаций руководствуйтесь списком производств с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск, утвержденнымпостановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 25 октября 1974 г. № 298/П-22, иинструкцией по его применению, утвержденной постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 21 ноября 1975 г. № 273/П-20 (в части, не противоречащей ТК РФ).
Ранее указанные список и инструкция были признаны недействующими как противоречащие Трудовому кодексу РФ (определение Верховного суда РФ от 4 апреля 2012 г. № АКПИ12-317,письмо Минздравсоцразвития России от 6 июля 2012 г. № 22-4-3551).
Однако определение Верховного суда РФ от 4 апреля 2012 г. № АКПИ12-317 в свою очередь было отменено определением Верховного суда РФ от 1 ноября 2012 г. № АПЛ12-651.
Таким образом, поскольку указанные список и инструкция не отменены, они подлежат применению (в части, не противоречащей ТК РФ). Такой вывод следует из положений статьи 423Трудового кодекса РФ и подтверждается Верховным судом РФ в определении от 1 ноября 2012 г. № АПЛ12-651 и решении от 14 января 2013 г. № АКПИ12-1570, а также разъяснением Минтруда России от 13 февраля 2013 г.
Вредность и (или) опасность условий труда должны быть подтверждены результатами специальной оценки условий труда (аттестации рабочих мест) (наличие вредных производственных факторов, травмоопасных участков, оборудования, показателей тяжести, напряженности трудового процесса и т. п.).*
Нина Ковязина,
заместитель директора департамента образования и
кадровых ресурсов Минздрава России
6.Статья: ДОПЛАТА ЗА ВРЕДНЫЕ УСЛОВИЯ ТРУДА
О.В. Свентиховская, налоговый консультант
ДОПЛАТА ЗА ВРЕДНОСТЬ — ТОЛЬКО ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АТТЕСТАЦИИ
Согласно пункту 1 постановления № 870 повышенная оплата трудаработникам, работающим во вредных, опасных и особых условиях труда и занятым на тяжелых работах, производится по результатам аттестациирабочих мест. В настоящее время она проводится на основании приказа Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 № 342н (далее — Порядок проведения аттестации).
Заметим, что аттестацию должны проводить все работодатели. Каждое рабочее место должно быть аттестовано не реже одного раза в пять лет (п. 8 Порядка проведения аттестации). О результатах аттестации нужно сообщить в трудовую инспекцию (п. 45 Порядка проведения аттестации).
В ходе аттестации оцениваются условия труда на рабочих местах в целях выявления вредных или опасных производственных факторов (п. 2 Порядка проведения аттестации). В зависимости от фактического состоянияусловий труда на рабочем месте и устанавливаются размеры доплат (п. 1.6 Типового положения).*
УЧЕТ ДОПЛАТЫ ЗА ВРЕДНОСТЬ
Учесть суммы доплаты при расчете налога на прибыль можно, только есливредные (опасные) условия труда подтверждены аттестацией рабочих мест (письмо ФНС России от 06.09.2011 № ЕД-4-3/14453@).*
На ее сумму нужно начислить:
страховые взносы (ч. 1 ст. 7 и ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ);
взносы на случай травматизма (п. 1 и 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ);
НДФЛ (письмо Минфина России от 19.06.2009 № 03-04-06-02/46).
ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 1, ЯНВАРЬ 2013
20.05.2014г.
С уважением,
Чекалова Наталья, эксперт БСС «Системы Главбух».
Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным, ведущим экспертом БСС «Система Главбух»