1) если организация продает материалы, которые остаются после выполнения работ, переводить их на счет 41 не нужно. Их реализацию можно отразить и со счета 10:
Дебет 91-2 Кредит 10 – списана стоимость реализованных материалов;
2) организация имеет право продавать материалы по цене ниже себестоимости. Если сделка совершена между не взаимозависимыми лицами, то для целей налогообложения рыночной признается договорная цена.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» коммерческая версия.
1.Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете реализацию материалов
Бухучет
В бухучете доходы и расходы, связанные с продажей материалов, отнесите к прочим доходам и расходам (абз. 6 п. 7 ПБУ 9/99, абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99). Отразите продажу следующими проводками:*
Дебет 91-2 Кредит 10
– списана стоимость реализованных материалов;
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Дебет 91-2 Кредит 23 (20, 60...)
– списаны расходы, связанные с продажей материалов (например, расходы по транспортировке);
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с реализации (если операция облагается этим налогом);
Дебет 62 (76, 73...) Кредит 91-1
– отражена реализация материалов (на дату перехода права собственности).
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2.Статья: Если продукция реализована ниже себестоимости
Хозяйству пришлось продать продукцию ниже себестоимости. Как отразить такую реализацию в учете?
Отвечает
А. О. Здоровенко,
консультант по бухгалтерскому учету и
налогообложению ООО «АЗъ – Консультант»
Порядок отражения операций по реализации произведенной продукции не зависит от экономического результата этих операций. В бухгалтерском учете доход от реализации продукции отражается по кредиту счета 90(субсчет «Выручка») в корреспонденции со счетом по учету расчетов с покупателями. Себестоимость проданной продукции списывается со счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90 (субсчет «Себестоимость продаж»).
Финансовый результат от деятельности формируется по итогам месяца в целом по хозяйству, а не по отдельным операциям.
Налоговая база по налогу на прибыль определяется в целом по всем видам деятельности, облагаемым по одинаковым налоговым ставкам (п. 2 ст. 274 НК РФ). Поэтому реализация продукции ниже себестоимости может и не привести к формированию убытка в целом. Но если такое произойдет, то убыток может быть перенесен на будущее в порядке, определенном статьей 283 НК РФ.
Журнал «Учет в сельском хозяйстве» № 2, февраль 2012
3.Рекомендация: Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг)
По Гражданскому кодексу РФ любая сделка считается возмездной, если иное не следует из законодательства или договора (п. 3 ст. 423 ГК РФ). Сделка оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (п. 1 ст. 424 ГК РФ). С позиций гражданского законодательства эта цена признается рыночной. Если в договоре не определена стоимость сделки, она оплачивается по цене, которая обычно взимается за аналогичные товары (работы, услуги) при сравнимых обстоятельствах (п. 3 ст. 424 ГК РФ).
Что такое рыночная цена
В налоговом законодательстве определение рыночной цены зависит от того, признается ли сделка контролируемой, или нет. Если сделка совершена между не взаимозависимыми лицами, то для целей налогообложения рыночной признается договорная цена* (п. 1 ст. 105.3 и п. 1 ст. 105.14НК РФ). Соответствие цен, примененных в сделках, рыночному уровню контролируется представителями налоговой службы в ходе специальных проверок. Проводя обычные проверки, инспекторы также могут осуществить такой контроль, если при расчете конкретного налога требуется использовать показатель рыночной цены.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
23.04.2014г.
С уважением,
Чекалова Наталья, эксперт БСС «Системы Главбух».
Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным, ведущим экспертом БСС «Система Главбух»