В Вашей ситуации имеет место предоставление покупателем отступного. Должник может передать кредитору в счет оплаты долга любое имущество. Для документального оформления данной операции составляется соглашение об отступном. В бухучете принятие к учету имущества, переданного покупателем в качестве отступного, отражается проводкой: Дебет 10 (01, 41) Кредит 62 (76). В налоговом учете организация на дату получения от покупателя в качестве отступного имущества должна признать доход от реализации товара.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Статья справки: Отступное – предоставляемые по соглашению сторон определенные материальные блага взамен исполнения обязательства. Размер, сроки и порядок отступного устанавливаются в соглашении сторон. При этом старое обязательство прекращается в момент предоставления имущества в соответствии с соглашением об отступном*. Об этом сказано в пункте 1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 102, статье 409Гражданского кодекса РФ.
2. Статья: Отступное или новация? Выбираем оптимальный способ договориться с контрагентом
Для должника выгоднее отступное
Отступное – это один из способов исполнить обязательства, например, по договору купли-продажи или займа, если нет возможности сделать это в обычном порядке, то есть деньгами. Кредитору в счет долга можно предложить любое имущество, к примеру, автомобиль, оборудование или недвижимость (424).* Или же, если по первоначальному договору компания должна была поставить товары или оказать услуги, то отступное она может уплатить и деньгами.
Какими документами следует оформить отступное. Особых требований к форме соглашения об отступном не установлено.
Поэтому можно руководствоваться общими правилами (424). Главное в соглашении указать то обязательство, которое может быть заменено отступным, а также сроки, размер и порядок его предоставления.* При этом размер отступного по соглашению сторон может быть меньше или больше суммы задолженности. Также при необходимости следует прописать, можно ли предоставлять отступное по частям и, соответственно, постепенно гасить обязательство перед кредитором.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Учет и налоги у кредитора
Предприятие, которое получает отступное, отразит поступившее имущество по дебету соответствующих счетов. При этом погашение обязательства отражают по кредиту счета 67 или 76.
В налоговом учете полученный актив следует показать по стоимости, равной величине обязательства, которое было прекращено отступным,* за вычетом НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ). При использовании кассового метода поступившее имущество компания учитывает на дату получения отступного от покупателя-должника. То есть в тот день, когда будет подписан акт приемки-передачи имущества (или выполненных работ, услуг)* (подп. 15 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ).
ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 3, ФЕВРАЛЬ 2009
3.Статья: Неденежные расчеты
1.5.51 Контрагент компании прекратил свое обязательство отступным.
Предприятие, получающее отступное, отразит поступившее имущество по дебету соответствующих счетов. При этом погашение обязательства отражают по кредиту счета 62 или 76.
В налоговом учете полученный актив следует показать по стоимости, равной величине обязательства, которое было прекращено отступным, за вычетом НДС*. Основание – пункт 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ.
При использовании кассового метода поступившее имущество компания учитывает на дату получения отступного от покупателя-должника.* То есть в тот день, когда будет подписан акт приемки-передачи имущества (или выполненных работ, услуг). НДС по полученному имуществу кредитор может принять к вычету на основании счета-фактуры, выставленного компанией-должником.
ГОДОВОЙ ОТЧЕТ – 2013
25.09.2014 г.
С уважением,
Евгения Комова, старший эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».