Нет, нельзя. Налоговый вычет на ребенка может быть предоставлен в двойном размере единственному родителю. Отец ребенка, если мать лишена родительских прав, не является единственным родителем.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка
Вычет в двойном размере
Любой стандартный налоговый вычет на ребенка может быть предоставлен в двойном размере:
- единственному родителю (приемному родителю);*
- единственному усыновителю;
- единственному опекуну (попечителю).
При этом если единственный родитель (усыновитель) вступает в брак, то он теряет право на удвоенный вычет с месяца, следующего за тем, в котором брак был зарегистрирован. Если впоследствии этот брак будет расторгнут, предоставление удвоенного вычета единственному родителю (усыновителю) может быть возобновлено. Однако это возможно только при условии, что в период брака ребенок не был усыновлен супругом(ой) родителя (усыновителя). Если ребенок был усыновлен, то супруг (второй усыновитель) тоже имеет право на получение стандартного вычета и не теряет этого права после расторжения брака.
Это следует из положений абзаца 13 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 23 января 2012 г. № 03-04-05/7-51.
Единственный опекун (попечитель) имеет право на двойной вычет по НДФЛ независимо от своего семейного положения и состава семьи. Это объясняется тем, что супругам опекунов (попечителей) вычеты на опекаемых (подопечных) детей не предоставляются. Кроме того, право единственного опекуна (попечителя) на двойной налоговый вычет не зависит от наличия (отсутствия) родительских прав у родителей детей, принятых под опеку. Такой вывод следует из положений абзацев 13 и 14 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 4 февраля 2013 г. № 03-04-06/8-32 и ФНС России от 30 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/8054. Письмо ФНС России размещено на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами».
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Единственный родитель
Ситуация: кто признается единственным родителем (опекуном, попечителем, усыновителем) в целях получения стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере
Понятие «единственный родитель» законодательно не определено.
В абзаце 13 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ сказано, что стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере положен единственному родителю (в т. ч. приемному), единственному опекуну (попечителю), усыновителю.
Из положений главы 10 Семейного кодекса РФ можно сделать вывод, что оно применяется по отношению к родителю (опекуну, попечителю, усыновителю) ребенка, у которого нет второго родителя (опекуна, попечителя, усыновителя). В частности, родитель (опекун, попечитель, усыновитель) признается единственным, если:
- второй родитель (опекун, попечитель, усыновитель) умер;
- второй родитель (опекун, попечитель, усыновитель) признан судом безвестно отсутствующим или умершим;
- отец не указан в свидетельстве о рождении ребенка;
- отцовство ребенка юридически не установлено;
- органом опеки и попечительства ребенку назначен только один опекун (попечитель).
Не является единственным родителем, в частности:
- мать или отец, родившие ребенка вне зарегистрированного брака, если отцовство установлено;
- мать или отец ребенка, если один из родителей лишен родительских прав;*
- одинокий родитель, вступивший в брак независимо от того, усыновлен (удочерен) или нет ребенок супругом (супругой).
В последнем случае право на получение стандартного налогового вычета в двойном размере родитель теряет со следующего месяца после вступления его в брак. При этом если ребенок единственного родителя не был усыновлен, то в случае последующего развода предоставление двойного вычета может быть возобновлено (письмо Минфина России от 23 января 2012 г. № 03-04-05/7-51).
Чтобы подтвердить право на стандартный налоговый вычет в двойном размере, единственный родитель должен представить копию свидетельства о рождении ребенка, копию паспорта, удостоверяющего, что родитель не вступил в брак, и другие подтверждающие документы. В частности, к документам, подтверждающим отсутствие второго родителя (в т. ч. приемного), опекуна, попечителя, усыновителя, относятся:
- копия свидетельства о смерти второго родителя;
- выписка из решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим или умершим;
- копия свидетельства о рождении ребенка, в котором отсутствуют сведения об отце ребенка (в соответствующей графе поставлен прочерк);
- справка о рождении ребенка, составленная со слов матери по ее заявлению (является основанием для внесения сведений об отце в свидетельство о рождении) или иной подобный документ, выданный отделением ЗАГС (в отношении детей, родившихся до 1999 года). Справки подаются в бухгалтерию один раз, вместе с заявлением на вычет. Требовать от матери ежегодного представления справок не следует;
- извещение об отсутствии записи акта гражданского состояния (форма № 35, утверждена постановлением Правительства РФ от 31 октября 1998 г. № 1274);
- акт органа опеки и попечительства о назначении опекуна (попечителя);
- судебный акт об усыновлении.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 19 июля 2012 г. № 03-04-06/8-206, от 23 мая 2012 г. № 03-04-05/1-657, от 7 декабря 2011 г. № 03-04-05/5-1012, от 12 августа 2010 г. № 03-04-05/5-449, от 3 декабря 2009 г. № 03-04-05-01/852, от 23 июля 2009 г. № 03-04-06-01/189, от 6 апреля 2009 г. № 03-04-05-01/169, от 31 декабря 2008 г. № 03-04-06-01/399, от 26 декабря 2008 г. № 03-04-06-01/389, от 17 декабря 2008 г. № 03-04-06-01/374, от 25 ноября 2008 г. № 03-04-05-01/443.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
10.04.2014 г.
С уважением,
Татьяна Гнедышева, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».