Получать разрешение на привлечение иностранной рабочей силы и разрешение на работу сотруднику не нужно, т.к. сотрудник не пересекает границу России.
Уведомлять ФМС и налоговую также не нужно.
НДФЛ с доходов таких сотрудников не удерживается, т.к. такие доходы не признаются полученными от источников в РФ.
Страховые взносы на выплаты таким сотрудникам не начисляются, т.к. они не являются застрахованными лицами. Статус (постоянно или временно проживающий, временно пребывающий) такому сотруднику не присваивается.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: ИНОСТРАННЫЙ РАБОТНИК В УДАЛЕННОМ ДОСТУПЕ
РАЗРЕШЕНИЕ НА ПРИВЛЕЧЕНИЕ ИНОСТРАННОЙ РАБОЧЕЙ СИЛЫ
Когда разрешение нужно получить. В общем случае взять на работу иностранных граждан можно, если получено разрешение на их привлечение (п. 2 и 3 ст. 13 Закона № 115-ФЗ). Добавим, что это правило применяется только в отношении иностранных граждан, временно пребывающих в России на основании визы и не являющихся высококвалифицированными специалистами.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Когда можно обойтись без разрешения. Соответственно российскому работодателю не понадобится получать разрешение на привлечение иностранной рабочей силы, если временно пребывающие иностранные граждане будут приглашены на работу в Российской Федерации в качестве высококвалифицированных специалистов (подп. 2 п. 4.5 ст. 13 Закона № 115-ФЗ).
РАЗРЕШЕНИЕ НА РАБОТУ
По общему правилу временно пребывающие в России иностранные граждане имеют право осуществлять трудовую деятельность в Российской Федерации при наличии разрешения на работу (п. 4 ст. 13 Закона № 115-ФЗ).
Исключения предусмотрены лишь для отдельных категорий иностранных граждан, которые перечислены в подпунктах 1—9 пункта 4 статьи 13 Закона № 115-ФЗ.
Срок действия разрешения на работу. В отношении визовых иностранных работников (к которым относятся граждане Германии) продолжительность действия разрешения на работу определяется сроком трудового договора, но не более максимально разрешенного.
Он составляет (абз. 7 ст. 25.6 Федерального закона от 15.08.96 № 114-ФЗ «О порядке выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию», далее — Закон № 114-ФЗ):
- один год со дня въезда на территорию нашей страны — для обычных трудовых мигрантов;
- три года со дня въезда — для высококвалифицированных специалистов. Указанный срок может продлеваться на срок действия трудового (гражданско-правового) договора, но не более чем на три года по каждому факту продления. Процедура получения разрешения на работу для таких работников упрощена.
В случае нахождения иностранного работника за пределами РФ более шести месяцев его разрешение на работу аннулируется (подп. 9 п. 9 ст. 18 Закона № 115-ФЗ)
Если иностранец не въезжал в РФ. Разрешение на работу за пределами России не действует.
Следовательно, иностранному работнику, исполняющему трудовую функцию за пределами РФ (например, при выполнении работы в удаленном доступе), разрешение на работу российского образца не требуется.* Но так ли это на самом деле, обсудим чуть позже.
Если иностранный работник — руководитель организации. Генеральный и коммерческий директора могут относиться к категории высококвалифицированных специалистов, а также к категории должностей, не подлежащих квотированию. Процедура получения разрешения на работу и рабочей визы для таких работников упрощена.
Журнал «Зарплата» № 12, Декабрь 2012
2. Рекомендация: Как оформить прием на работу сотрудника-иностранца
Разрешение на наем иностранцев
Для найма иностранцев может понадобиться получить разрешение на их привлечение и использование их труда. В частности, оно потребуется, если нанимаете иностранцев, временно пребывающих в России. Для приема на работу мигрантов, постоянно или временно проживающих в России, разрешение не нужно.*
Кроме того, разрешение не нужно для трудоустройства некоторых категорий иностранцев и для отдельной категории организаций, их нанимающих.
Для того чтобы получить разрешение на привлечение иностранцев, необходимо, во-первых, обратиться в службу занятости для поиска работников. Это нужно для того, чтобы впоследствии служба занятости подтвердила целесообразность найма иностранцев вместо российских граждан.
А во-вторых, потребуется получить разрешение в миграционной службе. Для этого представьте необходимые документы. Принять решение, положительное или отрицательное, сотрудники ФМС России должны в течение 30 календарных дней со дня получения от вас заявки. Вас должны уведомить в течение трех дней с момента принятия решения.
Такой порядок следует из положений статей 13 и 18 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ и регламента, утвержденного приказом ФМС России, Минздравсоцразвития России, Минтранса России, Госкомрыболовства России от 11 января 2008 г. № 1/4/1/2.
Нина Ковязина,
заместитель директора департамента
образования и кадровых ресурсов Минздрава России
3. Рекомендация: Как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты сотруднику-иностранцу
Обязанность начислять страховые взносы с выплат иностранным сотрудникам зависит от их статуса. Иностранные сотрудники могут иметь статус:
- постоянно проживающих в России;
- временно проживающих в России;
- временно пребывающих в России.
Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России
4. ПИСЬМО МИНЗДРАВСОЦРАЗВИТИЯ РОССИИ ОТ 12.02.2010 № 295-19
«Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России <...> сообщает следующее.
Согласно части четвертой статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части первой статьи 5 данного Федерального закона, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Таким образом, выплаты, производимые <...>, не являются объектом обложения страховыми взносами.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с положениями федеральных законов о конкретных видах обязательного социального страхования от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и от 28.06.91 N 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" данные сотрудники не являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования Российской Федерации.*»
5. Ситуация: Какие доходы нерезидента облагаются НДФЛ
Нерезиденты должны платить НДФЛ только с доходов, полученных от источников в России (ст. 209 и абз. 10 п. 2 ст. 11 НК РФ).* Перечень доходов, полученных от источников в России, приведен в таблице (п. 1 ст. 208 НК РФ). При этом учитывайте, что снекоторых видов доходов налог платить не нужно. Налоговая привилегия может быть предоставлена также международным соглашением, заключенным между Россией и иностранным государством, резидентом которого является получатель дохода (п. 2 ст. 232 НК РФ).
Ольга Краснова
директор БСС «Система Главбух»
Валентина Акимова
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
6. Рекомендация: Какие доходы в целях уплаты НДФЛ считаются полученными от источников в России
К доходам, полученным от источников в России, относятся:
1. Доходы, полученные от российских организаций и предпринимателей, а также постоянных представительств иностранных организаций в России, в виде:
- дивидендов;
- страховых выплат при наступлении страхового случая;
- пособий, пенсий, стипендий и других аналогичных выплат.
2. Доходы за исполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу или другое действие, выполненное в России. Для этих выплат фактическое местонахождение источника выплаты дохода значения не имеет. Важно, где человек работал – в России или за рубежом.*
Из этого правила есть исключение. Доходы руководителей российских организаций и постоянных представительств иностранных компаний, а также членов их совета директоров признаются полученными от источников в России даже в том случае, если деятельность фактически велась за рубежом. Откуда производились выплаты, в данном случае также не имеет значения.
3. Доходы, полученные в связи с использованием на территории России:
- имущества (например, арендные платежи);
- авторских и смежных прав.
4. Доходы от продажи имущества, находящегося на территории России (в т. ч. ценных бумаг, долей в уставном капитале и прав требования).
5. Доходы от использования транспортных средств для перевозок в Россию и из России, а также на ее территории.
6. Другие виды доходов, связанных с деятельностью на территории России.
Такой перечень доходов, полученных от источников в России, установлен пунктом 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ.
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
28.08.2014 г.
С уважением,
Евгения Шарабанова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».