При таком варианте оформления отношений Вы не сможете принять к вычету по НДС и учесть при расчете налога на прибыль расходы Вашей компании на обучение водителя субподрядчика, поскольку услуга оказана не Вашей организации. Субподрядчик также не сможет этого сделать на основании полученных от Вас документов, потому что Вы ему эту услугу не оказывали.
В данном случае правоотношения между Вами и субподрядчиком имеют посреднический характер и для того, чтобы стороны могли учесть данную операцию при расчете налогов, нужно оформить их в соответствии с их истинным экономическим смыслом – договором комиссии на приобретение услуги для комитента от своего имени и за его счет. В нем нужно предусмотреть посредническое вознаграждение. На него выставить счет-фактуру и акт оказания услуг, к которому приложить счёт-фактуру и акт организации, проводившей обучение.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух и Системы Главбух vip - версия
1. Статья: Обзор арбитражной практики
ВАС РФ от 08.09.09 № ВАС-11613/09 |
Начислять налоги на транзитные платежи не нужно*Организация не включила в доходы отдельные платежи, которые контрагент перечислял в возмещение ее затрат (плата за доставку товара, за их охрану в пути). Компания оплачивала данные услуги за покупателя, а поставщик лишь компенсировал ее затраты.* Инспекция доначислила налог на добавленную стоимость и налог на прибыль. С решением проверяющих не согласился суд. Перевыставление счетов за перевозку и охрану без оказания соответствующих услуг не приводит к образованию оборотов, облагаемых НДС. Нельзя говорить и о наличии доходов от реализации, облагаемых налогом на прибыль, ведь факта реализации, о которой говорится в статье 39 НК РФ, не было. |
Александр Бычков,
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
партнер юридичекой фирмы Baker McKenzie
Журнал «Финансовый директор» № 11, Ноябрь 2009
2. Определение ВАС РФ от 08.09.2009 № ВАС-11613/09: Об отказе в передаче дела в президиум Высшего арбитражного суда Российской Федерации
Судами установлено, что транспортные расходы по доставке товара до станции назначения и расходы по военизированной охране общество оплачивало открытому акционерному обществу "ТНК" за покупателей нефтепродуктов, а последние возмещали обществу названные расходы; такого рода правоотношения не влекут образование объекта обложения налогом на добавленную стоимость ((реализация услуг на территории Российской Федерации (статья 146 Кодекса)), а также дохода в виде выручки от реализации услуги (статья 249 Кодекса), поскольку общество указанные услуги не оказывало.*
Доначисление налога на прибыль и налога на добавленную стоимость в связи с не отражением обществом в налоговых базах по названным налогам сумм за перевозку товаров и охрану грузов может быть признано допустимым исходя из доводов инспекции при условии, если соответствующие суммы были учтены обществом в составе расходов без отражения их в качестве доходов* (то есть учтенным обществом расходам не корреспондировали причитающиеся к получению доходы).
Судами же сделан вывод о транзитном характере этих сумм, не связанным с оказанием обществом услуг* по перевозке и охране грузов. Полученные обществом средства по указанным операциям перечислялись контрагенту по договорам в том же размере, что не приводит к доначислению налогов.
Комиссионный характер правоотношений общества установлен судами* на основании оценки представленных инспекцией и обществом доказательств, что позволило судам сделать вывод об учете обществом операций в соответствии с их действительным экономическим смыслом. С полученных во исполнение договора комиссии денежных средств контрагент общества налоги на прибыль и добавленную стоимость уплатил. Следовательно, судами определен объем прав и обязанностей общества исходя из подлинного экономического содержания совокупности операций* в их взаимосвязи. Уплата всеми участниками названных правоотношений налогов исходя из определенных ими гражданско-правовых отношений препятствует вменению к уплате упомянутых налогов на основании постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды".
08.10.2014 г.
С уважением,
Ирина Камышникова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Варварой Абрамовой,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».