правильно, если удержанные взносы фактически перечислены в НПФ.
Для получения вычета у работодателя должно соблюдаться такое условие. Заявленные к вычету взносы по договору добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) должны быть удержаны из выплат в пользу человека и перечислены в фонд этим работодателем (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ). Например, работодатель удержал взносы из зарплаты в мае, а перечислил их в фонд в июне. В таком случае вычет на эту сумму можно получить только в июне. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26 июля 2013 г. № 03-04-06/29815.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Рекомендация: Как получить социальный налоговый вычет на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение)
Работодатель*
Получить социальный налоговый вычет у работодателя можно до конца календарного года, в котором были оплачены взносы на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение) (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ). Поэтому получить социальный вычет за 2013 год в 2014 году сотрудник может только в налоговой инспекции. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 13 августа 2010 г. № 03-04-06/7-177.
Для получения вычета у работодателя должно соблюдаться такое условие. Заявленные к вычету взносы по договору добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) должны быть удержаны из выплат в пользу человека и перечислены в фонд этим работодателем (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ). Например, работодатель удержал взносы из зарплаты в мае, а перечислил их в фонд в июне. В таком случае вычет на эту сумму можно получить только в июне. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26 июля 2013 г. № 03-04-06/29815.
Для получения вычета представьте работодателю:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- заявление в произвольной форме с просьбой предоставить вычет;
- договор добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения).
Такой порядок следует из абзаца 2 подпункта 4 пункта 1 и абзаца 2 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.
Представлять работодателю справку о получении (неполучении) социального налогового вычета в налоговой инспекции не нужно. Налоговый кодекс такой обязанности не предусматривает (п. 2 ст. 219 НК РФ). Это объясняется тем, что социальный налоговый вычет налоговые инспекции предоставляют после окончания налогового периода (года) при подаче декларации, а работодатели – до его окончания. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 13 августа 2010 г. № 03-04-06/7-176.
Выписку с именного пенсионного счета представлять не надо (письмо Минфина России от 18 мая 2012 г. № 03-04-06/7-140).
Если взносы по договору добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) за сотрудников филиала перечисляет головная организация, то получить социальный вычет можно в филиале. При этом головная организация должна будет направить в филиал:
- копии платежных поручений на перечисление взносов с приложением реестра распределения суммы платежа по работникам;
- выписки из именных пенсионных счетов, полученные из негосударственного пенсионного фонда.
Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 6 августа 2010 г. № 03-04-06/7-168.
Социальный вычет предоставляется только по доходам, полученным от работодателя, к которому человек обратился за вычетом. Получить вычет можно в сумме взносов, удержанных и перечисленных в фонды с начала года. Не имеет значения, в каком месяце гражданин обратился к работодателю с соответствующим заявлением.
В течение налогового периода (года) получать вычет можно ежемесячно до тех пор, пока сумма расходов на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение) не достигнет предельного размера, установленного в отношении социальных вычетов.
Такой порядок следует из абзаца 2 подпункта 4 пункта 1 и пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 18 мая 2012 г. № 03-04-06/7-140, от 6 августа 2010 г. № 03-04-06/7-168, от 8 июля 2010 г. № 03-04-06/7-142 и ФНС России от 21 января 2011 г. № КЕ-4-3/650.
Ольга Краснова
директор БСС «Система Главбух»
Валентина Акимова
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
07.08.2014 г.
С уважением,
Людмила Носова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».