Если Вы будете поступать таким образом, то у Вас в учете не будет сходиться сумма зарплаты начисленной и выплаченной. Если Вы хотите выплачивать заработную плату без копеек, то и начисляйте ее без копеек, округляйте до целого. О правилах округления пропишите в учетной политике. Подоходний налог исчисляется из фактически начисленной зарплаты. Так как зарплата начисляется с копейками, то НДФЛ удерживается с этой суммы. НДФЛ удерживайте в целых рублях. Если рассчитанная сумма налога будет с копейками, то сумму до 50 копеек отбрасывайте, а 50 копеек и более округляйте до полного рубля. Такое правило установлено пунктом 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как рассчитать НДФЛ налоговому агенту.
Порядок расчета НДФЛ
Если организация является налоговым агентом, то НДФЛ, который нужно удержать из дохода сотрудника, рассчитайте в таком порядке:
- определите доходы, являющиеся объектом обложения НДФЛ;
- определите наличие и размер доходов, необлагаемых НДФЛ;
- определите ставку НДФЛ по каждому из видов дохода;
- проверьте возможность применения налоговых вычетов по НДФЛ (см. Кто предоставляет стандартные налоговые вычеты, Как предоставить сотруднику имущественный налоговый вычет при покупке жилья);
- рассчитайте налоговую базу по НДФЛ;
- рассчитайте сумму налога, которую нужно удержать и перечислить в бюджет.
Налоговую базу рассчитывайте отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки (п. 2 ст. 210 НК РФ).
НДФЛ удерживайте в целых рублях. Если рассчитанная сумма налога будет с копейками, то сумму до 50 копеек отбрасывайте, а 50 копеек и более округляйте до полного рубля. Такое правило установлено пунктом 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ*.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
2. Статья: Памятка, как вовремя рассчитать, удержать и заплатить НДФЛ
Компания перечисляет НДФЛ за своих сотрудников и других людей, которым она выдает доходы. Однако ответственность за уплату этого налога лежит на ней, как на налоговом агенте.
Во-первых, это штраф – 20 процентов от не уплаченного в срок налога. А во-вторых, пени. Все это грозит, даже если НДФЛ правильно подсчитан и вовремя удержан из доходов получателя. Это следует из статей 75 и 123 НК РФ. А в случае с пенями подтверждено еще и постановлением Президиума ВАС РФ 12 января 2010 г. № 12000/09. Обратите внимание: правило о том, что за опоздание с уплатой верно исчисленного налога взимаются только пени, но не штраф, на агентские налоги не распространяется!
По общему правилу рассчитывать НДФЛ надо один раз в месяц. Обычно это делают в последний день месяца – того, за который сотруднику положена зарплата.
Исключение – ситуация, когда работник уволен до конца календарного месяца. Тогда налог с его трудового вознаграждения начисляют в последний день работы. В любом случае в дни выплаченных в середине месяца авансов начислять налог не надо.
После того как налог рассчитан, его надо удержать. И только после этого перечислить в бюджет. Это важно! Платить НДФЛ за счет собственных средств налоговым агентам запрещено. Так сказано в пункте 9 статьи 226 НК РФ.
Сроки уплаты НДФЛ приведены в пункте 6 этой же статьи кодекса. Если компания выплачивает зарплату деньгами, правила здесь такие. Перечисляя деньги на указанные работниками банковские счета, направляйте НДФЛ в бюджет в тот же день. Но не раньше!*
Есть риск, что поступивший до срока НДФЛ налоговые инспекторы причислят к ошибочно поступившей сумме. И порекомендуют подать заявление о ее возврате. А налог при этом потребуют перечислить еще раз.
Дело в том, что к налогу сотрудники ИФНС относят только те суммы, которые работодатель фактически удержал с выплат сотрудникам компании.
Если компания сняла наличные на зарплату в банке, перечисляйте НДФЛ не позднее этого же дня. Как ни странно, в этом случае дожидаться фактической выдачи денег Налоговый кодекс не требует. Однако платить НДФЛ раньше, чем деньги получены в банке, опять же рискованно.
Кстати, выдать зарплату можно и за счет свободной наличности в кассе. Тогда срок уплаты НДФЛ – не позднее следующего дня после того, как работник получит деньги. Минфин России подтвердил это в письме от 3 июля 2013 г. № 03-04-05/25494.
Журнал «Семинар для бухгалтера» № 2, Февраль 2014
01.08.2014 г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.