Учесть операции нужно на дату вступления в силу решения суда. Правовая природа неустойки (штрафа, пеней), признанных контрагентом, и сумм возмещения убытков и расходов, присуждённых судом, аналогична. Поэтому и в учёте они отражаются одинаково. Бухгалтерская проводка: Дебет 76 Кредит 91-1. В налоговой базе по прибыли присуждённые суммы включите в состав внереализационных доходов. Налогом на добавленную стоимость эти средства не облагаются.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как взыскать и отразить в бухучете и при налогообложении санкции за нарушение договора, предъявленные контрагенту.
Бухучет
В бухучете начисленную неустойку и проценты за нарушение условий договора нужно учесть в составе прочих доходов* (п. 7 ПБУ 9/99).
Дебет 76-2 Кредит 91-1*
– начислена неустойка (проценты за просрочку исполнения денежного обязательства контрагентом).
Санкции за просрочку начислите на дату признания их должником или в день вступления в законную силу решения суда (п. 10.2 ПБУ 9/99).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Споры между организациями и предпринимателями рассматривают арбитражные суды (ст. 27 АПК РФ). Если судебное решение не обжаловано, оно вступает в силу по истечении месячного срока со дня его принятия* (п. 1 ст. 180 АПК РФ).
ОСНО: налог на прибыль
При расчете налога на прибыль неустойку и проценты за просрочку включите в состав внереализационных доходов* (п. 3 ст. 250 НК РФ).
При методе начисления дату признания доходов в виде неустоек и процентов за просрочку определите на дату признания их должником или в день вступления в силу решения суда (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, письма Минфина России от 26 августа 2013 г. № 03-03-06/2/34843 и от 29 июля 2011 г. № 03-03-06/1/433).
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
3. Справочник: Даты признания отдельных доходов и расходов при расчете налога на прибыль методом начисления
Вид дохода/расхода |
Дата признания в налоговом учете |
Основание |
|
Доходы |
|||
|
|||
Внереализационные доходы |
Причитающиеся суммы возмещения убытка (ущерба) |
Дата признания должником (при добровольном возмещении) или дата вступления в силу решения суда* (при возмещении через суд |
|
4. Ситуация: должен ли покупатель (заказчик) включить в налоговую базу по НДС сумму неустойки, полученную от поставщика (исполнителя) в виде штрафа или пеней
Нет, не должен.*
Нормы статьи 162 Налогового кодекса РФ не применяются к покупателям (заказчикам), получающим штрафные санкции от поставщиков (исполнителей), которые ненадлежащим образом исполняют свои договорные обязательства.* Они распространяются только на те штрафные санкции, которые связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), то есть на неустойки (пени, штрафы), полученные поставщиками (исполнителями). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 12 апреля 2013 г. № 03-07-11/12363, МНС России от 27 апреля 2004 г. № 03-1-08/1087/14. Разделяют эту позицию и арбитражные суды (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 9 августа 2007 г. № Ф09-6236/07-С2, от 23 июля 2007 г. № Ф09-5510/07-С2, от 20 июня 2007 г. № Ф09-4654/07-С2).
Из рекомендации « Как начислить НДС при получении сумм, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров (работ, услуг) »
Ольга Цибизова,
начальник отдела косвенных налогов департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России