чтобы сменить юридический адрес, требуется изменить устав.
О смене юридического адреса инспекцию следует уведомить путем подачи заявления по форме 13001 (заполнить страницу 001, лист «Б» и последний лист – сведения о заявителе).
Заполненное заявление подается в налоговую инспекцию, где числится ваша организация. Либо в специальную регистрирующую ИФНС России, если таковая есть в вашей местности. К заявлению прикладывается такой набор документов:
•новый устав или изменения к старому (в двух экземплярах);
•решение общего собрания о внесении изменений в учредительные документы организации (или единоличное решение единственного участника);
•документ об уплате госпошлины (800 руб.);
•документ, подтверждающий новый юридический адрес (копию договора о покупке недвижимости или аренды).
Весь пакет документов представляется в течение трех рабочих дней с того момента, как изменился адрес (с даты решения общего собрания или единственного участника).
После этого в течение пяти рабочих дней сотрудники ИФНС России зарегистрируют изменения в уставе, и выдадут лист записи ЕГРЮЛ.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
При смене инспекции компания считается снятой с учета в налоговом органе по прежнему месту нахождения и одновременно поставленной на учет в новом налоговом органе с даты внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ. Это предусмотрено пунктами 3.6.1 и 3.6.3 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 03.03.04 № БГ-3-09/178.
При этом прежняя налоговая инспекция может инициировать налоговую проверку только до дня внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи об изменении места нахождения организации (ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 23.03.2012 № 03-02-07/1-68), тогда именно она вправе будет ее провести и завершить, несмотря на то, что в процессе проверки налогоплательщик перейдет в ведомство другой инспекции. Все последующие проверки, в том числе и по тем налоговым периодам, в которых организация находилась в юрисдикции прежней инспекции, вправе проводить только новая.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».
1. Рекомендация: Пошаговая инструкция: как сменить юридический адрес организации
Начиная с 30 июля этого года инспекторы высылают всю официальную корреспонденцию строго на юридический адрес компании. А организацию, которая долгое время никак не реагирует на такие сообщения, контролеры вправе ликвидировать через суд. Не так давно с этим согласились и в Пленуме ВАС РФ в постановлении от 30 июля 2013 г. № 61. Подробнее о последствиях несовпадения юридического и фактического адреса читайте здесь.
Чтобы избежать неприятностей, советуем зарегистрировать организацию по ее действительному адресу. Быстро и грамотно это сделать вам поможет пошаговая инструкция. Чтобы получить бесплатный доступ ко всем материалам, которые мы собрали по этой теме, просто зайдите в Систему под своим логином и паролем. А если таковых у Вас еще нет, то зарегистрируйтесь.
Не нашли ответ на свой вопрос? Жмите кнопку «Помощник» в правом нижнем углу экрана. Наши эксперты в онлайн-режиме постараются помочь вам.
ШАГ 1. Оформите решение собственников и внесите изменения в устав
Для начала сведения о новом адресе нужно зафиксировать в учредительных документах, в частности, в уставе. Делают это на основании решения, принятого участниками на общем собрании. Когда учредитель один, решение он принимает единолично.
Рекомендации:
Как оформить решение общего собрания участников ООО;
Как внести изменения в устав ООО;
Документы:
Изменения устава, оформленные отдельным приложением к нему при смене юридического адреса.
Статьи из журналов:
Мы не уведомили участников ООО о предстоящем общем собрании. Что нам будет? («Главбух» № 4, 2011);
Если юридический адрес не совпадает с фактическим («Упрощенка» № 1, 2010);
Приводим в порядок учредительные документы («Учет в строительстве», № 7, 2009).
ШАГ 2. Заполните заявление по форме № Р13001
О том, что юридический адрес организации меняется, нужно сообщить в налоговую инспекцию. Для этого используйте заявление по форме № Р13001. В нем заполните только первую страницу, листы Б и М.
Документы:
Пример заполнения формы № Р13001 при изменении юридического адреса организации.
Статьи журналов:
Нужно ли заверять у нотариуса подпись руководителя организации в заявлении о перерегистрации ООО («Учет в торговле» № 4, 2010).
ШАГ 3. Сдайте пакет документов в налоговую инспекцию
Заполненное заявление подайте в налоговую инспекцию, где числится ваша организация. Либо в специальную регистрирующую ИФНС России, если таковая есть в вашей местности. К заявлению приложите такой набор документов:
- новый устав или изменения к старому (в двух экземплярах);
- решение общего собрания о внесении изменений в учредительные документы организации (или единоличное решение единственного участника);
- документ об уплате госпошлины (800 руб.);
- документ, подтверждающий новый юридический адрес (копию договора о покупке недвижимости или аренды).
Представить весь пакет документов нужно в течение трех рабочих дней с того момента, как изменился адрес. Отсчитывайте этот срок от даты решения общего собрания или единственного участника.*
Рекомендации:
Кто должен подавать документы при регистрации ООО;
Как организации перечислить госпошлину в бюджет;
Как отразить госпошлину в бухучете;
Как учесть госпошлину при налогообложении.
Справочные материалы:
Документы:
ШАГ 4. Получите подтверждение о госрегистрации изменений
Получив от вас заявление, сотрудники ИФНС России зарегистрируют изменения в уставе в течение пяти рабочих дней. Через один рабочий день после этого вам выдадут лист записи ЕГРЮЛ. Свидетельство о регистрации изменений в ЕГРЮЛ, как это было раньше, не выдают.*
В Пенсионный фонд РФ, другие внебюджетные фонды и Росстат подавать сведения о новом адресе не придется. За вас это сделают сотрудники ИФНС России – в течение пяти рабочих дней со дня регистрации.
Рекомендации:
Кто должен получать документы при регистрации ООО.
Документы:
Лист записи ЕГРЮЛ по форме № Р50007;
2. Рекомендация: Как внести изменения в учредительные документы
Периодически в каждом обществе происходят изменения, которые требуют внесения изменений в учредительные документы.
Наиболее распространенные основания для изменения устава:
- смена юридического адреса;*
- изменение размера уставного капитала;
- создание филиала (представительства);
- смена наименования;
- изменения в структуре или компетенции органов управления.
Внесение изменений связано с процедурой государственной регистрации. Юристу нужно знать, как подготовить документы для регистрации и обеспечить ее прохождение с первого раза.
Оформление изменений в устав
Изменения в устав оформляются либо в виде новой редакции устава, в которой вместо старых сведений содержатся новые, либо в виде изменений как отдельного документа, в котором указывается, что в конкретный пункт устава вносятся соответствующие изменения. При этом ни текст изменений, ни новую редакцию устава подписывать не требуется.
Лучше оформлять изменения в виде новой редакции устава, а не в виде изменений как отдельного документа.
Впоследствии гораздо удобнее будет использовать единую действующую редакцию устава, чем частично действующую редакцию устава с несколькими (или множеством) приложений к нему на отдельных листах, которые нужно будет при прочтении согласовывать между собой. Кроме того, отдельные листы могут потеряться.*
Государственная регистрация изменений
Внесенные изменения подлежат государственной регистрации и приобретают силу для третьих лиц только с момента ее проведения.*
Чтобы зарегистрировать изменения, надо представить в налоговую инспекцию, осуществляющую государственную регистрацию, следующие документы (п. 1 ст. 17 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон о государственной регистрации)):
- заявление о государственной регистрации;
- решение (протокол) о внесении соответствующих изменений;
- изменения, вносимые в учредительные документы юридического лица (устав в новой редакции (или изменения как отдельный документ) нужно представить на регистрацию в двух оригинальных экземплярах);
- документ об уплате государственной пошлины.*
Заявителем при внесении изменений в учредительные документы является руководитель постоянно действующего исполнительного органа (т. е. директор) или иное лицо, которое имеет право без доверенности действовать от имени этого юридического лица.
Это правило установлено в пункте 1.3 статьи 9 Закона о государственной регистрации и подтверждается разъяснениями налоговых органов в абзацах 8–10 части I Методических разъяснений по порядку заполнения форм документов, используемых при государственной регистрации юридического лица, утвержденных приказом ФНС России от 1 ноября 2004 г. № САЭ-3-09/16.
Заявителем, по смыслу пункта 1.2 статьи 9 Закона о государственной регистрации, является лицо, подписавшее заявление.*
Получить документы по результату государственной регистрации может как заявитель, так и лицо, действующее от его имени на основании доверенности (п. 3 ст. 11 Закона о государственной регистрации, письмо ФНС России от 28 августа 2006 г. № 09-1-03/4151).
Владислав Кузнецов
ведущий эксперт ЮСС «Система Юрист»
Сергей Карулин
главный юрисконсульт ОАО «Реестр»
Владислав Добровольский
судья в отставке, кандидат юридических наук
3. Статья: Практические советы на случай, если главный офис переезжает на новое место
Причины для переезда у компании могут быть разными. О чем не забыть при переезде и какие расходы получится учесть, будучи на упрощенке, расскажем в этой статье. Особенно актуальны наши рекомендации будут для упрощенщиков с объектом «доходы минус расходы».
Зарегистрируйте изменения в уставе
Переезжая, организация меняет свой фактический адрес. А вот юридический нередко остается тот же. Но так поступать рискованно. Деятельность компании по новому адресу инспекторы трактуют как создание обособленного подразделения. Это в том случае, если по старому месту компания остается хотя бы частично. Если же это не так, то ни о каком создании филиала речи не идет: будет просто несовпадение юридического и фактического адресов. А последнее время налоговики активно борются с этим, подключив и банки.
Так что советуем закрепить новый адрес в уставе и зарегистрировать эти изменения в налоговой инспекции. О том, как по всем правилам сменить юридический адрес компании, читайте в статье «Как сменить юридический адрес компании, не упустив из виду ни одной мелочи».
Определите, какие расходы на переезд получится учесть при расчете упрощенного налога
Вероятно, в период переезда компания понесет немало затрат. Но, к счастью, почти все такие расходы вы сможете учесть при расчете упрощенного налога. Пройдемся по самым распространенным из них и подскажем, на каком основании расходы удастся списать.
Госпошлина за регистрацию изменений в ИФНС
При регистрации изменений в учредительных документах вам потребуется уплатить в бюджет государственную пошлину в размере 800 руб. (подп. 1,подп. 3 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ). Ее вы можете учесть в расходах как федеральный сбор на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Сделайте это сразу в тот же в день, как заплатили пошлину в бюджет.
Затраты на аренду и содержание нового помещения
То, что платежи за аренду нового офиса можно учесть на упрощенке, сомнений не вызывает. На то есть подпункт 4 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Но обоснованны ли будут такие затраты в период, когда из прежнего офиса ваша компания еще не выехала? То есть когда по сути вы будете платить одновременно за два помещения.
Да, можете смело признавать в расходах стоимость аренды сразу двух офисов. Принцип экономической обоснованности, указанный в статье 252Налогового кодекса РФ, выполняется. Ведь в новом офисе, в котором только еще идет подготовка к переезду, вы будете работать в будущем. А значит, затраты связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.
Важная деталь
Арендные платежи за старый и новый офисы можно одновременно учитывать в расходах по упрощенному налогу.
Кстати, если в новом помещении понадобилось сделать ремонт, связанные с этим затраты вы вправе учесть согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
Коммунальные платежи по обслуживанию помещений нового офиса вы также можете учесть. Уже в составе материальных расходов на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Но только если по условиям договора аренды коммунальщикам вы перечисляете деньги напрямую. Если же стоимость отопления и света уже заложена в арендную плату, понятно, что отдельно отражать ее при расчете налога не надо.
Услуги сторонних перевозчиков и грузчиков
Оплату услуг транспортной компании, которая помогла перевезти оборудование из старого офиса в новый, вы тоже без труда спишете в составе материальных расходов. Это предусмотрено подпунктом 6 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ. Ведь упрощенщики тоже руководствуются этой нормой.
Если же вы обошлись собственным транспортом, то расходы на перевозку учтите на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
А вот затраты на услуги грузчиков, к сожалению, принять в расчет не получится. Подходящей под это нормы в статье 346.16 Налогового кодекса РФ нет. Хотя можно заключить с грузчиками договоры подряда. И учитывать выплачиваемые им вознаграждения в качестве расходов на оплату труда согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 316.16 Налогового кодекса РФ. Но тогда не забудьте про НДФЛ и страховые взносы.
Если вы переезжаете в льготный регион, можете пересчитать налог с начала года
Не исключено, что новый офис компании будет находиться вообще в другом регионе. Это может оказаться выгодным для компании, если там ставка упрощенного налога окажется ниже. Такое возможно исключительно для тех, кто применяет объект «доходы минус расходы». Региональные власти вправе варьировать ставку налога от 5 до 15 процентов в силу пункта 2 статьи 346.20 Налогового кодекса РФ.
И даже если компания переезжает в льготный регион только сейчас, чиновники разрешают пересчитать упрощенный налог с самого начала года. А возникшую переплату можно вернуть. К столь благоприятным выводам представители Минфина России пришли в письме от 9 июля 2012 г. № 03-11-06/2/86.
Но обратите внимание. Данным подходом удастся воспользоваться, только если организация полностью переехала на новое место, а не просто открыла там обособленное подразделение. Если в льготном регионе будет расположен лишь дополнительный офис компании, то налог надо считать по ставке, которая действует для «головы».
Объяснение тут простое. Упрощенщик платит налог и авансовые платежи по своему местонахождению. Так сказано в пункте 6 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.
Л. Регионов
эксперт журнала «Главбух»
Журнал «Главбух», №17, сентябрь 2012
4. Статья: Как действовать бухгалтеру, если фирма решила сменить адрес регистрации
Полезные советы
Как действовать, если в результате смены адреса у вас меняется ИФНС
Действие 1. Переведитесь в новую ИФНС. Для этого подайте в налоговую инспекцию, где вы числитесь, или в специальную регистрирующую ИФНС, следующие документы: заявление по форме № Р13001, решение о смене адреса, устав с изменениями, квитанцию об оплате госпошлины.
Действие 2. Пройдите сверку расчетов вашей фирмы с бюджетом и внебюджетными фондами (п. 3 Регламента, утвержденного приказом ФНС России от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@). При частой смене испекций может потребоваться и выездная налоговая проверка (подп.10 п. 4 Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденнойприказом ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).*
Действие 3. Определите, есть ли у вас переплата или недоимка. Переплату лучше верните по местонахождению старой налоговой. Ведь если вы этого не сделаете, то обязанность возврата излишне уплаченных сумм перейдет в новую инспекцию. А уже там в случае отказа добиться возврата средств вы сможете только через суд (постановление Президиума ВАС РФ от 22.04.2008 № 17520/07).
Если же по результатам сверки вы обнаружите недоимку и будете согласны с ее суммой, то заплатите ее по местонахождению прежней инспекции. А вот при наличии разногласий не спешите с оплатой. Ведь пока новая ИФНС получит все необходимые документы, допустимый срок для взыскания недоимки вполне может пройти и платить недоимку вам уже не придется.*
Журнал «Упрощенка»№ 9. Сентябрь 2013
Н.Г.?Сазонова, эксперт журнала «Упрощенка»
5. Статья 89 Налогового кодекса РФ
«1. Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.
2. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.*
Решение о проведении выездной налоговой проверки организации, отнесенной в порядке, установленном статьей 83 настоящего Кодекса, к категории крупнейших налогоплательщиков, выносит налоговый орган, осуществивший постановку этой организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика».
6. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 23.03.2012 № 03-02-07/1-68 «О проведении выездной налоговой проверки организации, снятой с учета в налоговом органе по прежнему месту нахождения и одновременно поставленной на учет в налоговом органе по новому месту нахождения»
«Вопрос:
26.07.2011 организация снялась с регистрационного учета в старом налоговом органе. На дату снятия претензий к налогоплательщику не было (уведомлений, решений, требований не предоставлялось). После постановки на налоговый учет старым налоговым органом было выслано решение о проведении выездной налоговой проверки от 25.07.2011. На дату предъявления решения налогоплательщик на учете уже не состоял. Согласно судебной практике данные требования незаконны.
Уместно ли требование старого налогового органа о проведении выездной налоговой проверки, если все мероприятия проводятся после снятия с регистрационного учета в данном налоговом органе?
В соответствии с пунктом 2 статьи 89 Кодекса решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации, если иное не предусмотрено указанным пунктом.
Организация считается снятой с учета в налоговом органе по прежнему месту нахождения этой организации и одновременно поставленной на учет в налоговом органе по новому месту нахождения с даты внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи об изменении места нахождения юридического лица (пункты 3.6.1, 3.6.3 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц, утвержденного приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178).
Таким образом, налоговый орган, в котором организация состоит на учете до дня внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи об изменении места нахождения этой организации, вправе вынести решение о проведении в отношении такой организации выездной налоговой проверки.*
7. Статья: Налоговое администрирование. Инспекция вправе вынести решение о проведении выездной проверки мигрирующей организации вдогонку
При смене места регистрации компании решение о проведении выездной проверки, вынесенное инспекцией по прежнему месту нахождения, например, за день до внесения записи в ЕГРЮЛ, является правомерным. Так считает Минфин России (письмо от 23.03.12 № 03-02-07/1-68).
Основание – при смене инспекции компания считается снятой с учета в налоговом органе по прежнему месту нахождения и одновременно поставленной на учет в новом налоговом органе с даты внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ. Это предусмотрено пунктами 3.6.1 и 3.6.3 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 03.03.04 № БГ-3-09/178.*
Журнал «Российский налоговый курьер», №8, апрель 2012
8. Статья: Юридический адрес организации изменился
Что понадобится сделать: Уведомить контрагентов об изменении адреса. Декларации представлять в новую инспекцию, в том числе и уточненные. Все возникающие вопросы решать с новой ИФНС.
Компания сменила свой официальный адрес: в уставе отразили новое местонахождение, которое позже зарегистрировала налоговая инспекция. Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ уже на руках. Что дальше?
Перво-наперво о смене адреса надо уведомить контрагентов. Особенно тех, кто выставляет счета-фактуры. Ведь неправильно указанный в счетах-фактурах адрес может послужить причиной для отказа в вычетах НДС.
Если новый адрес компании окажется на территории, подведомственной другой ИФНС, то в этом случае с прежней инспекцией нужно обязательно свериться. Порядок этой сверки определен приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444@.
Куда отчитаться за тот период, когда компания была на учете в прежней ИФНС? В любом случае все налоговые декларации нужно представить в новую инспекцию. В том числе и уточненные за тот период, когда компания была в прежней налоговой. Это связано с тем, что декларацию или расчет налогоплательщик представляет в инспекцию по месту своего учета (ст. 80 Налогового кодекса РФ). А при смене адреса она уже не состоит на учете в прежней инспекции. Допустим, компания 25 марта 2011 года сменила юрадрес. В апреле 2011 года она выявила ошибку в декларации по НДС за IV квартал 2010 года. Уточненную декларацию нужно представить в новую инспекцию. Всю бухгалтерскую отчетность также нужно представлять в новую ИФНС.*
Вообще после смены юрадреса со всеми налоговыми проблемами нужно обращаться именно в новую инспекцию*. Например, до смены местонахождения старая налоговая вынесла решение о приостановлении операций по счетам компании в банке. Отменить его должна новая инспекция (письмо Минфина России от 14 декабря 2007 г. № 03-02-07/1-484). Возвратить излишне уплаченный налог также должна новая инспекция, даже если соответствующее решение приняла старая (постановление ФАС Московского округа от 15 марта 2010 г. № КА-А40/15556-09-2). То же касается и обязанности возместить НДС, когда инспекция по прежнему месту учета этого не сделала (постановление Президиума ВАС РФ от 30 мая 2006 г. № 1334/06, постановление ФАС Московского округа от 21 января 2011 г. № КА-А40/17232-10).
Если прежняя инспекция вынесла решение по результатам проверки, то новая вправе выставить требование на уплату налога (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 4 марта 2009 г. № А33-7868/08-Ф02-723/09). Однако если требование выставила прежняя инспекция, то новая не вправе этого делать повторно (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 6 октября 2008 г. № Ф08-5907/2008).
Михаил Соболев, эксперт журнала «Главбух»
Журнал «Главбух» №9, Апрель 2011
03.07.2014г.
С уважением,
Руководитель направления VIP-поддержки «Горячей линии»
Колосова Наталья.