НДС в балансе отражают по нескольким строкам сразу в составе актива. Но есть нюанс — активом будет не весь налог, а только его часть. Разберем, какие суммы попадают в строки 1220, 1230 и 1520, а также разберем, почему НДС признают активом компании.
Как считать НДС при импорте и экспорте смотрите в Системе Главбух.
Кто и сколько платит НДС
Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость регулирует глава 21 Налогового кодекса. Объект налогообложения НДС — реализация товаров, работ или услуг на территории России. Обязанность заплатить налог у компаний и предпринимателей возникает при продаже. К ней приравнивают безвозмездную передачу активов, оказание работ и услуг для собственного потребления внутри организации. Ставка налога может быть 20, 10 или 0 процентов — в зависимости от того, что и кому плательщик НДС продает. Узнать подробно о ставках НДС можно в Системе Главбух.
НДС — второй по сложности исчисления налог в России. Сложнее только налог на прибыль. Но базовый механизм НДС довольно прост. При любой продаже продавец добавляет к цене товара, работы или услуги сумму налога, после чего покупатель платит ему цену плюс НДС. Когда покупатель сам выступает в роли продавца, он делает точно так же. Но продавец не оставляет налог себе. Это государственные деньги, которые ему доверено собрать. До 25-го числа каждого месяца НДС перечисляют в бюджет.
Пример 1. Продавец добавляет НДС к цене товара
Поставщик продает кофейные зерна по 100 руб. за 1 кг. Компания «Уральский кофеман» их покупает, но из-за НДС она вынуждена платить поставщику по 120 руб. за каждый килограмм (100 руб. цены + 20 руб. налога). Уральцы создают кофейные смеси по оригинальным рецептам и продают купажированный кофе уже по 300 руб. за 1 кг. Однако конечному покупателю продукт обойдется в 360 руб. Потому что 60 руб. — это деньги, которые «Уральский кофеман» должен отдать родному государству c каждого килограмма проданного кофе.
Налоговая магия: следите за руками
Дальше начинается магия. Когда продавец был покупателем, он платил НДС с покупки кофе. В нашем примере — 20 руб. Эти деньги в бюджет перечислил предыдущий продавец. Государству лишнего не надо, оно лишь хочет получить законные 20 процентов от конечной цены товара. Поэтому в бюджет компания перечисляет разницу между полученным и уплаченным НДС. Точнее, между НДС, который должен перечислить конечный покупатель, и НДС, который предъявил к оплате предыдущий продавец. Это принципиальное уточнение. К нему еще вернусь.
Вся тяжесть налога ложится на последнего в цепочке покупателя, который платит его полную сумму и ничего не может возместить. Обычно это физические лица. Так что НДС на самом деле — налог с населения, а не с бизнеса. Организация не имеет права на вычет входящего НДС, только если сама не является его плательщиком. Например, если применяет специальные налоговые режимы. В каких случаях восстанавливают входной НДС рассказали эксперты Системы Главбух.
Пример 2. Компания платит НДС столько, сколько получает от покупателя
Компания «Уральский кофеман» из предыдущего примера должна 60 руб. НДС государству и 20 руб. — поставщику зерен. Но в бюджет она перечислит только 40 руб. Почему? Следите за руками:
60 руб. налога заплатит уральцам покупатель кофе;
20 руб. налога заплатят уральцы продавцу зерен;
40 руб. заплатят уральцы в бюджет (60 – 20).
Итого компания заплатит 60 руб. НДС (40 + 20) и столько же она получит от покупателя.
Налоги, которые финансируют одни, а перечисляют в бюджет другие, называются косвенными. В России кроме налога на добавленную стоимость так работают акцизы.
При реализации социально значимых товаров и услуг НДС начисляют по ставке 10 процентов. В рекомендации – какие товары или услуги облагают НДС по пониженной ставке, когда применяют расчетную ставку 10/110, как подтвердить право на пониженную ставку.
Две причины, почему бизнес не любит НДС
1. Берешь чужие и на время, отдаешь свои и насовсем. Профинансировав государственными рублями свою операционку, к дате уплаты НДС понимаешь, что денег нет. Хотя фактически это беспроцентный кредит от государства, который тебе несут его граждане.
2. Деньги сегодня дороже тех же денег завтра. Помните то самое уточнение? Если наложить на дебиторские и кредиторские задолженности денежный поток, выяснится, что уплата НДС может приводить к упущенной выгоде. За время, прошедшее с момента уплаты НДС государству до момента получения его от покупателя, эта сумма могла быть вложена в производство или хотя бы полежать на депозите. И бизнес получил бы дополнительный доход.
Пример 3. Как НДС превращается в беспроцентный кредит
Представим ситуацию, что «Уральский кофеман» отдает кофе покупателю под честное слово. А поставщик зерен уверен, что доверие к клиенту лучше всего повышает стопроцентная предоплата. Поэтому 20 руб. НДС уже уплачено поставщику, а 60 руб. еще не получены от покупателя. С налоговиками договариваться бессмысленно: наступает 25-е число и уральская компания платит в бюджет 40 руб. своих кровных за того парня (с учетом вычета). Тоже беспроцентный кредит, только покупателю. А ведь эти деньги могли работать на «Уральского кофемана».
НДС в балансе
В завершение о том, почему НДС в балансе фигурирует как актив. Актив — это не весь НДС, а только та его часть, которую компания должна заплатить продавцу. Его называют «НДС по приобретенным ценностям» или «входящий НДС». В нашем примере — 20 руб. Фактически это дебиторская задолженность государства. На эту сумму можно будет уменьшить долг перед бюджетом. Потому и актив. А сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, отражается в пассиве баланса по статье «Кредиторская задолженность».
Как составить бухгалтерский баланс
Бухгалтеры интересуются, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в балансе это какая строка. Приведем все строки, где отражают налог.
НДС в бухгалтерском балансе отражают по таким срокам:
-
НДС по приобретенным ценностям в балансе — это строка 1220;
-
дебиторская задолженность — строка 1230;
-
кредиторская задолженность — строка 1520.
В строке 1220 отражают НДС, который организация может вернуть. В строке 1230 — суммы задолженности покупателей с учетом НДС. В строке 1520 — задолженность организации с учетом НДС.
АЛЕКСЕЙ ИВАНОВ —
директор по знаниям и развитию учетной системы интернет-бухгалтерии «Моё дело». Кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита Южно-Уральского государственного университета. Автор трех монографий и более ста научных статей. Участник разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета нового поколения. Основатель и ведущий телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского».
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: