Как действовал бухгалтер
Отпускные бухгалтер посчитал и выплатил сотруднику 31 мая — за 17 дней отдыха. 5 июня — воскресенье, поэтому срок для зарплаты за май — 3 июня. Но отпускнику он перечислил деньги вместе с отпускными — 31 мая. НДФЛ как с отпускных, так и с зарплаты этого сотрудника за май бухгалтер заплатил в бюджет 1 июня.
Взносы на обе эти выплаты бухгалтер начислил 31 мая, а перечислил 3 июня.
Где ошибся бухгалтер
Бухгалтер допустил две ошибки в отпускных. Найдите их. Нашли? Теперь проверьте себя.
Разбор ошибок
Срок выплаты бухгалтер определил верно. Это 31 мая, что не позже крайнего срока — три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ , письмо Роструда от 30 июля 2014 г. № 1693-6-1). В том, что в этот день выдали зарплату, ошибки нет — компания не обязана, но вправе выплатить ее отпускнику раньше срока.
Ошибка вторая: НДФЛ с отпускных перечислили с опозданием. Для налога с отпускных действует особый срок уплаты. Перечислить деньги нужно не позднее последнего числа месяца, в котором компания выдала работнику отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ). Этот порядок надо соблюдать, даже если деньги перечислили в последний день месяца. И не важно, что весь отпуск приходится уже на следующий месяц.
Кризис как возможность на три миллиона снизить штраф по НДФЛ
Общее правило, которое требует платить НДФЛ не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода, тут не работает. Поэтому бухгалтеру следовало перечислить налог с отпускных не позже 31 мая, а с зарплаты — не позднее 1 июня.
Что касается взносов, то здесь ошибки нет. Начислить их нужно вместе с самими выплатами, а перечислить не позднее 15-го числа следующего месяца (письмо Минтруда России от 17 июня 2015 г. № 17–4/В-298).
Правильное решение
Сотруднику следовало оплатить 16 дней отпуска, а НДФЛ в бюджет с отпускных нужно было перечислить 31 мая.
Еще три ошибки в учете и расчете отпускных
- В налоговом учете не делят отпускные между месяцами. Это опасно. Для учета отпускных при расчете налога на прибыль важен период, к которому они относятся. Если в отпуск работник идет в июне, как в нашем примере, значит, это расходы июня. Так считают в Минфине (письмо от 12 мая 2015 г. № 03-03-06/27129).
- Отражают переходящие отпускные на счете 97«Расходы будущих периодов». Но правила бухучета такого требования не выдвигают. Ведь это текущий, а не будущий расход компании.Как правильно начислить отпускные в бухучете компаний, которые создают и не создают резервы под отпуска.
- Не включают в расчетный период предыдущий месяц, если сотрудник идет в отпуск с 1-го числа. Если месяц отработан полностью, его нужно включить в расчетный период. И дата начала отпуска тут не важна. При этом перечислить отпускные нужно в те же сроки — не позднее чем за три дня до начала отпуска.
Темы: