Когда НДС с авиабилетов ставить к вычету
Воздушные перевозки по России облагаются НДС по пониженной 10-процентной ставке. Так установлено в подпункте 6 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ. Со сборов и платного сервиса налог начисляют по ставке 18 процентов. Если налог выделен в билете отдельной строкой, вы можете заявить его к вычету из бюджета. Иначе вычет невозможен – письмо Минфина России от 10 января 2013 г. № 03-07-11/01.
Как воспользоваться вычетом НДС с авиабилетов
Чтобы принять к вычету НДС с авиабилетов, зарегистрируйте в книге покупок БСО (авиабилет). Это следует из пункта 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утверждена постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Если вы приобретали электронный билет, БСО является маршрут/квитанция электронного билета (п. 2 приказа Минтранса России от 18 ноября 2006 г. № 134). Тогда в книге покупок придется отразить распечатку маршрутной квитанции. Если она составлена на иностранном языке, сделайте перевод на русский. Этого требует пункт 6 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н). Заверять перевод у нотариуса нет необходимости.
В графе 2 книги покупок проставьте код операции по НДС – 23, такой же, как и по другим командировочным расходам. Об этом – в письме налоговиков от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794.
В графе 3 запишите номер маршрутной квитанции и дату ее оформления.
В графе 8 зафиксируйте дату, на которую руководитель утвердил авансовый отчет.
В графе 9 укажите наименование перевозчика. Здесь можно поставить код авиакомпании, например, SU – Аэрофлот, FV – авиакомпания «Россия. Имейте в виду, что даже если вы приобрели авиабилет через посредника, в графе 9 проставьте наименование перевозчика.
В графе 10 поставьте прочерк, ведь в маршрутной квитанции ИНН обычно нет. Об этом – в письме финансистов от 28 мая 2015 г. № 03-07-11/30876.
Чтобы увеличить образец записей, нажмите на картинку.
В каком периоде заявлять вычет НДС с авиабилетов
С командировочных расходов вычет по НДС заявляют в периоде, в котором руководитель утвердил авансовый отчет (п. 7 ст. 171 Налогового кодекса РФ). При этом для него действует трехлетний период (п. 1.1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: