Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2017 году

19 сентября 1102 просмотра
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2017 году изменятся, если крайний срок отчетности выпадет на выходной или нерабочий праздник. Отчет за I квартал 2017 года можно сдать на два дня позже из-за майских.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2017 году

Отчетность 6-НДФЛ компании сдают по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Крайний срок — последний день апреля, июля и октября, а также 1 апреля следующего года (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ). Но если крайний срок отчетности выпадет на выходной или нерабочий праздник, его переносят на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 21 декабря 2015 г. № БС-4-11/22387).

Поэтому сроки сдачи 6-НДФЛ в 2017 году получатся следующими:

  • за I квартал – не позднее 2 мая (30 апреля — воскресенье, 1 мая — нерабочий Праздник Весны и Труда);
  • за полугодие – не позднее 31 июля;
  • за 9 месяцев – не позднее 31 октября;
  • за год – не позднее 2 апреля 2018 года (1 апреля — воскресенье).

Штрафы за ошибки и нарушенные сроки сдачи 6-НДФЛ в 2017 году

Нарушенные сроки сдачи 6-НДФЛ в 2017 году. За каждый полный или неполный месяц, истекший после того, как сроки отчетности прошли, компанию оштрафуют на 1000 руб. (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Штраф выпишут в течение 10 рабочих дней с даты, когда отчет был представлен (инспекторы не обязаны ждать, когда камералка завершится). Если отчет задержали больше, чем на 10 дней, расчетный счет компании могут и заблокировать (п. 3.2 ст. 76 НК РФ, письмо ФНС России от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515).

Недостоверные сведенияв 6-НДФЛ в 2017 году. Компанию могут оштрафовать на 500 руб. за недостоверные сведения (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Кроме того, из-за ошибок в расчете налоговики могут решить, что компания неправильно считает и платит НДФЛ. За это начислят пени. Есть и риск штрафа за занижение НДФЛ — 20 процентов от налога, который не удержали или не заплатили в бюджет (ст. 123 НК РФ). Должностным лицам организации грозит административный штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

Перепроверьте 6-НДФЛ, пока не закончилась камералка (см. вопросы ниже). Если успеете сдать уточненку до того, как недочеты обнаружат налоговики, штрафа не будет (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Вопросы про 6-НДФЛ в 2017 году

Эти вопросы составлены по контрольным точкам, по которым инспекторы камералят 6-НДФЛ. Но сначала рекомендуем прочитать разъяснения ФНС России (письма от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984 и от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515).

Как в расчете 6-НДФЛ можно было добиться равенства между рассчитанным и удержанным НДФЛ в строках 040 и 070?

Никак. Налог в строке 040 необязательно должен быть равен налогу в строке 070.

Рассчитанный НДФЛ в отчете может отличаться от удержанного. Контрольные соотношения к форме 6-НДФЛ это допускают. Поэтому в строках 040 и 070 могут стоять разные цифры (письмо ФНС России от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852). Разницы возникают из-за переходящих доходов работников. Например, из-за зарплаты за март, которую выдали в апреле.

Отпускные начислили и выдали в марте. А отпуск у сотрудника начался в апреле. Где в расчете за I квартал отразить этот доход?

И в разделе 1, и в разделе 2. Переходящих отпускных не бывает. Не имеет значения, когда начался отпуск и когда начислили отпускные. Важно, в каком месяце сотрудник получил деньги. Доход в виде отпускных признают на дату их выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Например, если деньги выдали в марте, то это доход I квартала. Его надо отражать и в разделе 1, и в разделе 2 полугодового расчета 6-НДФЛ. А если отпускные выплатили в апреле, то к доходам I квартала эта выплата не относится.

Сотруднику в феврале начислили зарплату — 50 000 руб. На руки он получил в марте 43 500 руб. Какой доход отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ (по строке 130)?

50 000 руб. По  строке 130 раздела 2 нужно отражать полную сумму дохода. Вычитать из нее налог не требуется. Так сказано в правилах составления 6-НДФЛ (п. 4.2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450). Например, если сотруднику начислили 30 000 руб., а на руки он получил 26 100 руб., то в строке 130 надо писать 30 000 руб.

Сколько получателей доходов надо отразить по строке 060 расчета 6-НДФЛ? Компания выплачивала зарплату 26 сотрудникам, в том числе директору, арендную плату за офис предпринимателю Иванову, материальную помощь бывшему работнику компании Петрову в размере 10 000 руб., дивиденды двум учредителям, один из которых является директором компании.

28 получателей. В  строке 060 раздела 1 надо записать, сколько людей получили доход от компании в течение налогового периода (п. 3.3 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/450). Речь о тех физлицах, для которых компания — налоговый агент по НДФЛ. Это и сотрудники, которые получают зарплату, и физлица с прочими доходами от компании — материальной помощью, дивидендами и т. д. Если компания платит деньги предпринимателям, например за аренду офиса, то этих людей в расчет включать не надо. Они получают доходы от предпринимательской деятельности. Компания не удерживает и не перечисляет НДФЛ с таких доходов. Свои налоги предприниматели платят в бюджет сами.

В марте компания выплатила сотруднице пособие по беременности и родам — 140 000 руб. Какую сумму дохода нужно было поставить в строке 020 расчета I квартал?

Никакую. Не  все выплаты надо включать в расчет. Доходы, которые освобождены от НДФЛ, в расчете 6-НДФЛ показывать не нужно. Это, в частности, пособие по беременности и родам, пособие по уходу за ребенком. НДФЛ с них компания удерживать и платить не должна (ст. 217 НК РФ). А раз налог компания с такого дохода даже не рассчитывает, то и показывать в 6-НДФЛ нечего. Такая выплата не интересует налоговиков.
Если этот доход включите в 6-НДФЛ, то налоговики спросят, почему компания не заплатила налог. А за это пригрозят штрафом — 20 процентов от неуплаченного НДФЛ (ст. 123 НК РФ). Компания может пояснить, что включила выплату в расчет по ошибке. Но тогда ее наверняка оштрафуют на 500 руб. за недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ). Такую ошибку безопаснее исправить уточненкой, чтобы избежать наказания.

31 марта сотрудник получил зарплату за март — 15 000 руб., больничный — 6500 руб. и доплату пособия до среднего заработка — 4000 руб. Как эти выплаты отражать в разделе 2?

Двумя блоками строк 100—140. Если даты доходов и НДФЛ разные, то в разделе 2 надо заполнять отдельные блоки строк 100—140. А если даты совпадают, выплаты нужно объединять в единый блок (п. 4.2 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/450). Чтобы было проще понять, какие выплаты совместить, напишите на бумаге исходные данные. Проверьте, когда какой доход признали, когда удержали НДФЛ и до какого числа его надо заплатить.

Например, зарплату признают в последний день месяца, в котором ее начислили. А НДФЛ перечисляют максимум на следующий день после ее выдачи. Доход в виде больничного надо признать на дату выплаты. А перечислить налог — максимум в последний день месяца, в котором работник получил деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ). Что касается доплаты пособия до среднего заработка, то доход надо признать в день выплаты денег. НДФЛ же компания должна заплатить максимум на следующий день.

Сотруднику выплатили отпускные, но они меньше имущественного вычета. Как по строкам 110—120 раздела 2 показать, когда удержали и перечислили налог?

Написать 00.00.0000 в обеих строках. Иногда вычеты перекрывают доход, и НДФЛ не надо ни удерживать, ни платить. В частности, такая ситуация возникает, когда сотрудник приносит в бухгалтерию уведомление на имущественный вычет. Эту операцию все равно надо отражать в разделе 2. Не важно, что даты удержания и уплаты налога в разделе 2 привести невозможно и поставить в строку 140 «Сумма удержанного налога» нечего. Чиновники рекомендуют во всех строках без показателей ставить нули.

В расчете 6 НДФЛ написали неверный ОКТМО. Надо ли исправлять ошибку? И если да, то как?

Нужно сдать нулевую уточненку с прежним ОКТМО. А затем подать первичный расчет с верным ОКТМО. Иначе налоговики могут решить, что расчет не сдан, и оштрафуют минимум на 1000 руб. (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Также компании могут выписать штраф за недостоверные сведения в расчете — 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ).

Чтобы исправить ошибку в ОКТМО, сначала обнулите расчет с неверным реквизитом. Затем сдайте еще один первичный расчет с правильным ОКТМО и всеми суммами по разделу 1 и разделу 2 (письмо ФНС России от 12 августа 2016 г. № ГД-4-11/14772). Таким же образом уточняйте и КПП компании. Даже если ошибки исправляете после срока сдачи 6-НДФЛ, штрафа за опоздание не будет.

В феврале компания подарила бывшему работнику — пенсионеру ноутбук стоимостью 17 000 руб. Других доходов этот человек от компании в 2017 году не получал и уже не получит. Как следовало отразить эту операцию в 6-НДФЛ за I квартал?

Отразить и в разделе 1, и в разделе 2. Любой доход в натуральной форме, с которого невозможно удержать НДФЛ, надо отражать в обоих разделах расчета. В разделе 1 нужно, как обычно, заполнить строки 020, 040 и 080. В них бухгалтер должен показать сумму дохода и НДФЛ, который рассчитали, но удержать не смогли.
В разделе 2 расчета нужно показать лишь дату выдачи неденежного подарка и его стоимость по строкам 100 и 130. В строках 110, 120 и 140 писать нечего. Компания не удерживает и не платит налог. Поэтому эти строки налоговики просят заполнять так же, как и в ситуации с вычетом, который оказался больше дохода.

В расчете за I квартал бухгалтер отразил доход по разделу 2 полностью. А НДФЛ написал с суммы за минусом детского вычета. Как исправить?

Ничего исправлять не требуется, все и так показали правильно. Выплаты, которые компания перечисляет сотрудникам, в разделе 2 не надо уменьшать на вычеты (п. 4.2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450). А НДФЛ нужно показывать с суммы дохода уже за минусом вычета. Иначе по итогам года ваш 6-НДФЛ не сойдется со справками 2-НДФЛ.

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка