Скачать бланк 6-НДФЛ в 2017 году в Excel >>
Какие сроки сдачи 6-НДФЛ в 2017 году
Отчетность 6-НДФЛ компании сдают по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Крайний срок — последний день апреля, июля и октября, а также 1 апреля следующего года (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ). Но если крайний срок отчетности выпадет на выходной или нерабочий праздник, его переносят на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 21 декабря 2015 г. № БС-4-11/22387).
Поэтому сроки сдачи 6-НДФЛ в 2017 году получатся следующими:
- за I квартал – не позднее 2 мая (30 апреля — воскресенье, 1 мая — нерабочий Праздник Весны и Труда);
- за полугодие – не позднее 31 июля;
- за 9 месяцев – не позднее 31 октября;
- за год – не позднее 2 апреля 2018 года (1 апреля — воскресенье).
Штрафы за ошибки и нарушенные сроки сдачи 6-НДФЛ в 2017 году
За 6-НДФЛ позже срока и с ошибками есть два вида штрафов.
Нарушенные сроки сдачи 6-НДФЛ в 2017 году
За каждый полный или неполный месяц, истекший после того, как сроки отчетности прошли, компанию оштрафуют на 1000 руб. (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Штраф выпишут в течение 10 рабочих дней с даты, когда отчет был представлен (инспекторы не обязаны ждать, когда камералка завершится). Если отчет задержали больше, чем на 10 дней, расчетный счет компании могут и заблокировать (п. 3.2 ст. 76 НК РФ, письмо ФНС России от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515).
Недостоверные сведенияв 6-НДФЛ в 2017 году
Компанию могут оштрафовать на 500 руб. за недостоверные сведения в 6-НДФЛ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Кроме того, из-за ошибок в расчете налоговики могут решить, что компания неправильно считает и платит НДФЛ. За это начислят пени. Есть и риск штрафа за занижение НДФЛ — 20 процентов от налога, который не удержали или не заплатили в бюджет (ст. 123 НК РФ). Должностным лицам организации грозит административный штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).
Перепроверьте 6-НДФЛ, пока не закончилась камералка (см. вопросы ниже). Если успеете сдать уточненку до того, как недочеты обнаружат налоговики, штрафа не будет (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
Вопросы про 6-НДФЛ в 2017 году
Эти вопросы составлены по контрольным точкам, по которым инспекторы камералят 6-НДФЛ. Но сначала рекомендуем прочитать разъяснения ФНС России (письма от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984 и от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515).
Ошибка в ОКТМО на титульном листе
В расчете 6 НДФЛ написали неверный ОКТМО. Надо ли исправлять ошибку? И если да, то как?
Нужно сдать нулевую уточненку с прежним ОКТМО. А затем подать первичный расчет с верным ОКТМО. Иначе налоговики могут решить, что расчет не сдан, и оштрафуют минимум на 1000 руб. (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Также компании могут выписать штраф за недостоверные сведения в расчете — 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ).
Чтобы исправить ошибку в ОКТМО, сначала обнулите расчет с неверным реквизитом. Затем сдайте еще один первичный расчет с правильным ОКТМО и всеми суммами по разделу 1 и разделу 2 (письмо ФНС России от 12 августа 2016 г. № ГД-4-11/14772). Таким же образом уточняйте и КПП компании. Даже если ошибки исправляете после срока сдачи 6-НДФЛ, штрафа за опоздание не будет.
Необлагаемые доходы по строке 020 раздела 1
В марте компания выплатила сотруднице пособие по беременности и родам — 140 000 руб. Какую сумму дохода нужно было поставить в строке 020 расчета I квартал?
Никакую. Не все выплаты надо включать в расчет. Доходы, которые освобождены от НДФЛ, в расчете 6-НДФЛ показывать не нужно. Это, в частности, пособие по беременности и родам, пособие по уходу за ребенком. НДФЛ с них компания удерживать и платить не должна (ст. 217 НК РФ). А раз налог компания с такого дохода даже не рассчитывает, то и показывать в 6-НДФЛ нечего. Такая выплата не интересует налоговиков.
Если этот доход включите в 6-НДФЛ, то налоговики спросят, почему компания не заплатила налог. А за это пригрозят штрафом — 20 процентов от неуплаченного НДФЛ (ст. 123 НК РФ). Компания может пояснить, что включила выплату в расчет по ошибке. Но тогда ее наверняка оштрафуют на 500 руб. за недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ). Такую ошибку безопаснее исправить уточненкой, чтобы избежать наказания.
Исчисленный и удержанный НДФЛ (строки 040 и 070 раздела 1)
Как в расчете 6-НДФЛ можно было добиться равенства между рассчитанным и удержанным НДФЛ в строках 040 и 070?
Никак. Налог в строке 040 необязательно должен быть равен налогу в строке 070.
Рассчитанный НДФЛ в отчете может отличаться от удержанного. Контрольные соотношения к форме 6-НДФЛ это допускают. Поэтому в строках 040 и 070 могут стоять разные цифры (письмо ФНС России от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852). Разницы возникают из-за переходящих доходов работников. Например, из-за зарплаты за март, которую выдали в апреле.
Количество получателей по строке 060 раздела 1
Сколько получателей доходов надо отразить по строке 060 расчета 6-НДФЛ? Компания выплачивала зарплату 26 сотрудникам, в том числе директору, арендную плату за офис предпринимателю Иванову, материальную помощь бывшему работнику компании Петрову в размере 10 000 руб., дивиденды двум учредителям, один из которых является директором компании.
28 получателей. В строке 060 раздела 1 надо записать, сколько людей получили доход от компании в течение налогового периода (п. 3.3 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/450). Речь о тех физлицах, для которых компания — налоговый агент по НДФЛ. Это и сотрудники, которые получают зарплату, и физлица с прочими доходами от компании — материальной помощью, дивидендами и т. д.
Если компания платит деньги предпринимателям, например за аренду офиса, то этих людей в расчет включать не надо. Они получают доходы от предпринимательской деятельности. Компания не удерживает и не перечисляет НДФЛ с таких доходов. Свои налоги предприниматели платят в бюджет сами.
Отпуск со следующего месяца в 6-НДФЛ
Отпускные начислили и выдали в марте. А отпуск у сотрудника начался в апреле. Где в расчете за I квартал отразить этот доход?
И в разделе 1, и в разделе 2. Переходящих отпускных не бывает. Не имеет значения, когда начался отпуск и когда начислили отпускные. Важно, в каком месяце сотрудник получил деньги. Доход в виде отпускных признают на дату их выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Например, если деньги выдали в марте, то это доход I квартала. Его надо отражать и в разделе 1, и в разделе 2 полугодового расчета 6-НДФЛ. А если отпускные выплатили в апреле, то к доходам I квартала эта выплата не относится.
Подарок работнику в 6-НДФЛ
В феврале компания подарила бывшему работнику — пенсионеру ноутбук стоимостью 17 000 руб. Других доходов этот человек от компании в 2017 году не получал и уже не получит. Как следовало отразить эту операцию в 6-НДФЛ за I квартал?
Отразить и в разделе 1, и в разделе 2. Любой доход в натуральной форме, с которого невозможно удержать НДФЛ, надо отражать в обоих разделах расчета. В разделе 1 нужно, как обычно, заполнить строки 020, 040 и 080. В них бухгалтер должен показать сумму дохода и НДФЛ, который рассчитали, но удержать не смогли.
В разделе 2 расчета нужно показать лишь дату выдачи неденежного подарка и его стоимость по строкам 100 и 130. В строках 110, 120 и 140 писать нечего. Компания не удерживает и не платит налог. Поэтому эти строки налоговики просят заполнять так же, как и в ситуации с вычетом, который оказался больше дохода.
Сумма полученного дохода по строке 130 раздела 2
Сотруднику в феврале начислили зарплату — 50 000 руб. На руки он получил в марте 43 500 руб. Какой доход отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ (по строке 130)?
50 000 руб. По строке 130 раздела 2 нужно отражать полную сумму дохода. Вычитать из нее налог не требуется. Так сказано в правилах составления 6-НДФЛ (п. 4.2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450). Например, если сотруднику начислили 30 000 руб., а на руки он получил 26 100 руб., то в строке 130 надо писать 30 000 руб.
Зарплата и больничные в один день (строки 100-140 раздела 2)
31 марта сотрудник получил зарплату за март — 15 000 руб., больничный — 6500 руб. и доплату пособия до среднего заработка — 4000 руб. Как эти выплаты отражать в разделе 2?
Двумя блоками строк 100—140. Если даты доходов и НДФЛ разные, то в разделе 2 надо заполнять отдельные блоки строк 100—140. А если даты совпадают, выплаты нужно объединять в единый блок (п. 4.2 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/450). Чтобы было проще понять, какие выплаты совместить, напишите на бумаге исходные данные. Проверьте, когда какой доход признали, когда удержали НДФЛ и до какого числа его надо заплатить.
Например, зарплату признают в последний день месяца, в котором ее начислили. А НДФЛ перечисляют максимум на следующий день после ее выдачи. Доход в виде больничного надо признать на дату выплаты. А перечислить налог — максимум в последний день месяца, в котором работник получил деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ). Что касается доплаты пособия до среднего заработка, то доход надо признать в день выплаты денег. НДФЛ же компания должна заплатить максимум на следующий день.
Доходы меньше вычета: строки 100-120 раздела 2
Сотруднику выплатили отпускные, но они меньше имущественного вычета. Как по строкам 110—120 раздела 2 показать, когда удержали и перечислили налог?
Написать 00.00.0000 в обеих строках. Иногда вычеты перекрывают доход, и НДФЛ не надо ни удерживать, ни платить. В частности, такая ситуация возникает, когда сотрудник приносит в бухгалтерию уведомление на имущественный вычет. Эту операцию все равно надо отражать в разделе 2. Не важно, что даты удержания и уплаты налога в разделе 2 привести невозможно и поставить в строку 140 «Сумма удержанного налога» нечего. Чиновники рекомендуют во всех строках без показателей ставить нули.
Сумма НДФЛ в разделе 2, если предоставлен вычет
В расчете за I квартал бухгалтер отразил доход по разделу 2 полностью. А НДФЛ написал с суммы за минусом детского вычета. Как исправить?
Ничего исправлять не требуется, все и так показали правильно. Выплаты, которые компания перечисляет сотрудникам, в разделе 2 не надо уменьшать на вычеты (п. 4.2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450). А НДФЛ нужно показывать с суммы дохода уже за минусом вычета. Иначе по итогам года ваш 6-НДФЛ не сойдется со справками 2-НДФЛ.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту