Когда сообщать инспекторам о невозможности удержать НДФЛ за 2016 год
Организация обязана удерживать НДФЛ с выплат физлицам, в отношении которых она является налоговым агентом (п. 1, 2 ст. 226, ст. 226.1 Налогового кодекса РФ). Но это не всегда возможно. Например, если компания вручила неденежный подарок стороннему человеку, удержать налог ей не из чего. В этом случае о выплаченных доходах, из которых налоговый агент не удержал (не может удержать) НДФЛ, следует сообщить в налоговую инспекцию. Срок подачи сообщений – не позднее 1 марта следующего года (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Скачать бланк 2-НДФЛ за 2016 год >>
Скачать 2-НДФЛ за 2016 год образец заполнения >>
Помимо налоговой инспекции, о невозможности удержать НДФЛ уведомляют и самого налогоплательщика, получившего доход (письма Минфина России от 12 марта 2013 г. № 03-04-06/7337, ФНС России от 19 октября 2015 г. № БС-4-11/18217).
Важно!
Особый порядок предусмотрен для сообщений о невозможности удержать НДФЛ по операциям с ценными бумагами. Срок подачи таких сообщений зависит от того, что произошло раньше:
- истек месяц со дня окончания налогового периода, в котором не удержали налог;
- истек срок действия последнего договора между человеком и налоговым агентом, в рамках которого начислили НДФЛ.
В первом случае сообщение нужно направить в налоговую инспекцию до 1 марта следующего года. Во втором – инспекцию нужно уведомить в течение месяца со дня окончания действия договора, в рамках которого начислили НДФЛ (п. 14 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ).
В какой форме сообщать инспекторам о невозможности удержать НДФЛ
Сообщения о невозможности удержать налог подают по форме 2-НДФЛ (п. 2 приказа ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485). В поле «Признак» проставьте цифру 2. Передавать эти сообщения нужно в том же порядке, что и сведения о выплаченных доходах (п. 1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576). Исчисленную сумму налога проставляют по строке 5.3 «Сумма налога исчисленная». Ее же переносят в строку 5.7 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». Доход, с которого не удержали налог, отражают в разделе 3 справки.
После того как налоговый агент известил налоговую инспекцию и налогоплательщика о невозможности удержать НДФЛ, удерживать недостающую сумму налога он не должен. Даже если потом у него появится такая возможность. Если уведомление подано своевременно, то пени на сумму неудержанного НДФЛ налоговому агенту не начисляют. Погасить задолженность человек должен будет самостоятельно на основании налогового уведомления, которое ему направит инспекция. Срок уплаты налога – не позднее 1 декабря года, следующего за тем, в котором он получил доход.
Также читайте:
Как изменились справки 2-НДФЛ (признак 2)
Не позднее 1 марта 2017 года надо отправить в инспекцию и работникам справки 2-НДФЛ о невозможности удержать налог за 2016 год. Смотрите, как их заполнить. Читайте, чем эти справки отличаются от обычных.
Налог. В справках 2-НДФЛ, которые компания сдает не позднее 1 марта, надо показывать только не удержанный у работника налог (п. 5 ст. 226 НК РФ). Часто так бывает с уволенными сотрудниками, которым пересчитали НДФЛ или списали долг. В обычных справках 2-НДФЛ компания отражает весь налог, исчисленный, удержанный и перечисленный в 2016 году (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Срок. Подать справку о неудержанном налоге нужно до 1 марта 2017 года включительно. А обычные справки — не позднее 3 апреля 2017 года. В законе указан срок 1 апреля, но в 2017 году это выходной день. Поэтому срок переносится на ближайший рабочий день.
Признак. Если НДФЛ невозможно удержать, поставьте в справке 2-НДФЛ признак 2 (раздел II Порядка, утв. приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485). В обычных справках указывайте признак 1.
Формат. Справку 2-НДФЛ о невозможности удержать налог можно отправить в электронном виде. Но в Налоговом кодексе РФ такого требования нет. Поэтому можно сдать и на бумаге (письмо ФНС России от 18 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/6132). Обычные 2-НДФЛ сдавайте в электронном виде, если платили доход 25 работникам и более.
Образец заполнения справки 2-НДФЛ с признаком 2 в 2017 году
Штраф за каждую несданную справку 2-НДФЛ 200 руб. А за ошибки в ней — 500 руб.
Какие коды доходов отражать в 2-НДФЛ
В справках за 2016 год отражайте новые коды доходов. Мы привели их в таблице:
Код |
Наименование дохода |
---|---|
1010 |
Дивиденды |
1011 |
Проценты, включая дисконт, полученный по долговому обязательству любого вида, за исключением: |
1110 |
Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г. |
1120 |
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г. |
1200 |
Иные страховые выплаты по договорам страхования |
1201 |
Страховые выплаты по договорам страхования в виде оплаты стоимости санаторно-курортных путевок |
1202 |
Доходы в виде превышения сумм страховых выплат над суммами страховых взносов, умноженных на среднегодовую ставку рефинансирования Банка России за каждый год, по договору добровольного страхования жизни, кроме договоров добровольного пенсионного страхования (подп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ) |
1203 |
Доходы в виде страховых выплат по договорам добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности), превышающие рыночную стоимость застрахованного имущества или стоимость его ремонта с учетом уплаченных страховых взносов (п. 4 ст. 213 НК РФ) |
1211 |
Страховые взносы по договорам страхования, которые платят за физических лиц из своих средств: |
1212 |
Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемых по договорам страхования (кроме договоров добровольного пенсионного страхования), при досрочном расторжении договоров страхования в части превышения сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов |
1213 |
Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемые при расторжении договора добровольного пенсионного страхования, уменьшенные на сумму страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком, в отношении которых не был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ |
1215 |
Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемые при расторжении договора негосударственного пенсионного обеспечения |
1219 |
Суммы страховых взносов, в отношении которых плательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ (при расторжении договора добровольного пенсионного страхования) |
1220 |
Суммы страховых взносов, в отношении которых плательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ (при расторжении договора негосударственного пенсионного обеспечения) |
1240 |
Пенсии, выплачиваемые по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и заключенным: |
1300 |
Доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав |
1301 |
Доходы, полученные от отчуждения авторских или иных смежных прав |
1400 |
Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей) |
1530 |
Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг |
1531 |
Доходы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг |
1532 |
Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы |
1533 |
Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке |
1535 |
Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы |
1536 |
Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам |
1537 |
Доходы в виде процентов по займу, полученные по совокупности операций РЕПО |
1538 |
Доходы в виде процентов, полученные в налоговом периоде по совокупности договоров займа |
1539 |
Доходы по операциям, связанным с открытием короткой позиции, являющимся объектом операций РЕПО |
1540 |
Доходы, полученные от реализации долей участия в уставном капитале организации |
1541 |
Доходы, получаемые в результате обмена ценных бумаг, переданных по первой части РЕПО |
1542 |
Доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале, выплачиваемые при выходе участника из организации |
1544 |
Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
1545 |
Доходы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
1546 |
Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
1547 |
Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
1548 |
Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
1549 |
Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
1550 |
Доходы, полученные при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) |
1551 |
Доходы в виде процентов по займу, полученные по совокупности операций РЕПО, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете |
1552 |
Доходы в виде процентов, полученных в налоговом периоде по совокупности договоров займа, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете |
1553 |
Доходы по операциям, связанным с открытием короткой позиции, являющимся объектом операций РЕПО, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете |
1554 |
Доходы, получаемые в результате обмена ценных бумаг, переданных по первой части РЕПО, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете |
2000 |
Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей; Кроме выплат по договорам гражданско-правового характера |
2001 |
Вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) |
2002 |
Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений) |
2003 |
Суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений |
2010 |
Выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений) |
2012 |
Отпускные |
2201 |
Авторские вознаграждения за создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка |
2202 |
Авторские вознаграждения за создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна |
2203 |
Авторские вознаграждения за создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике |
2204 |
Авторские вознаграждения за создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) |
2205 |
Авторские вознаграждения за создание музыкальных произведений: |
2206 |
Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию |
2207 |
Авторские вознаграждения (вознаграждения) за исполнение произведений литературы и искусства |
2208 |
Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание научных трудов и разработок |
2209 |
Авторские вознаграждения за открытия, изобретения, промышленные образцы |
2210 |
Вознаграждение наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов |
2300 |
Пособия по временной нетрудоспособности |
2400 |
Доходы от: |
2510 |
Оплата организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения за физическое лицо |
2520 |
Доход в натуральной форме, в виде полной или частичной оплаты товаров, выполненных работ, оказанных услуг в интересах физического лица |
2530 |
Оплата труда в натуральной форме |
2610 |
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей |
2630 |
Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) по гражданско-правовым договорам у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику |
2640 |
Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг |
2641 |
Материальная выгода, полученная от приобретения производных финансовых инструментов |
2710 |
Материальная помощь (за исключением материальной помощи, указанной в кодах 2760, 2761 и 2762) |
2720 |
Стоимость подарков |
2730 |
Стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, которые проводятся на основании решений Правительства РФ, иных органов государственной власти (местного самоуправления) |
2740 |
Стоимость выигрышей и призов, полученных на конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг |
2750 |
Стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях. При условии, что указанные мероприятия проводятся не по решениям Правительства РФ и иных органов государственной власти (местного самоуправления) и не в целях рекламы товаров (работ и услуг) |
2760 |
Материальная помощь, которую оказывают работодатели своим сотрудникам, а также бывшим своим сотрудникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту |
2761 |
Материальная помощь, которую оказывают инвалидам общественные организации инвалидов |
2762 |
Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями сотрудникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка |
2770 |
Возмещение (оплата) работодателями стоимости приобретенных медикаментов, назначенных лечащим врачом следующим лицам: |
2780 |
Возмещение стоимости приобретенных налогоплательщиком (оплата за налогоплательщика) медикаментов, назначенных им лечащим врачом, в иных случаях, не подпадающих под действие пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ |
2790 |
Сумма помощи (в денежной и натуральной формах), а также стоимость подарков, полученных: |
2800 |
Проценты (дисконт), полученные при оплате предъявленного к платежу векселя |
2900 |
Доходы, полученные от операций с иностранной валютой |
3010 |
Доходы в виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализаторе |
3020 |
Проценты по вкладам в банках |
3022 |
Доходы в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков) Проценты за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива (с 1 января 2011 г.) |
4800 |
Иные доходы. Например: стипендии; компенсации за задержку зарплаты (в части, превышающей минимальный размер) |
Как заполнять справку 2-НДФЛ с признаком 2
Посмотрите образец справки 2-НДФЛ о невозможности удержать НДФЛ:
Если не сообщить в ИФНС о невозможности удержать НДФЛ, инспекторы могут узнать об этом в ходе выездной проверки. Тогда они вправе оштрафовать вас за каждую непредставленную справку на 200 руб. (ст. 126 Налогового кодекса РФ).
Нужно ли подавать в налоговую инспекцию сведения о невозможности удержать НДФЛ с доходов физлица, у которого купили автомобиль?
Нет, не нужно.
Подавать сведения по форме 2-НДФЛ требуется, только если обязанность удерживать НДФЛ в принципе есть и исполнить ее не удается. В рассматриваемом же случае эти обязанности у покупателя не возникают. НДФЛ с дохода от продажи автомобиля продавец-физлицо должен заплатить самостоятельно.
Организация-покупатель не обязана рассчитывать, удерживать, перечислять НДФЛ и тем более отчитываться перед налоговой инспекцией об этих суммах. Обязанности налогового агента при покупке имущества у физлиц не возникают. Это прямо следует из пунктов 1 и 2 статьи 226, подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ.
Читайте также:
- Что делать организации, если удержать НДФЛ невозможно
- Образец 2-НДФЛ за 2016 год, когда нет возможности удержать налог
- Коды и размеры вычетов по НДФЛ для 2-НДФЛ
- Советы, чтобы составить 2-НДФЛ за 2016 год
- Статьи по теме:
- Как скорректировать справку о доходах к 6-НДФЛ (замена 2-НДФЛ)
- Код дохода 4800, 2300 и другие в справке 2-НДФЛ
- Нужна ли справка о доходах (2-НДФЛ) при устройстве на работу
- Справка о доходе (2-НДФЛ) для ИП: образец заполнения в 2024 году
- За какой период выдается справка о доходах (2-НДФЛ)
Темы: