При осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих, на основании статьи 149 Кодекса, налогообложению налогом на добавленную стоимость указанные операции отражаются под соответствующим кодом в графе 2 раздела 7 декларации. При этом стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, вне зависимости от оснований (статьи 145, 146, 148, 149, либо у организаций, применяющих специальные режимы налогообложения), для осуществления операций, не подлежащих налогообложению НДС (прямые или общехозяйственные расходы в части, приходящейся на операции, не подлежащие налогообложению), отражается в графе 3 раздела 7 декларации.
Обоснование
ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 09.08.2011 № АС-4-3/12913
«Федеральная налоговая служба, рассмотрев ваше обращение по вопросам, касающимся порядка заполнения графы 3 раздела 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, сообщает следующее.Из представленного запроса следует, что ФГУП осуществляет производство товаров (работ, услуг), реализация которых подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость и реализация которых не облагается этим налогом. При этом, поскольку доля расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, не превышает пяти процентов совокупных расходов на производство, то ФГУП сумму налога, предъявленную поставщиками при приобретении товаров (работ, услуг) как для осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС, так и освобождаемых от налогообложения НДС, принимает к вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьями 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).В случае если налогоплательщик осуществляет операции по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащие налогообложению НДС (освобождаемые от налогообложения) на основании статьи 149 Кодекса, операции, не признаваемые объектом налогообложения на основании пункта 2 статьи 146 Кодекса, операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 Кодекса не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, то вышеуказанные операции отражаются в разделе 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н (далее - раздел 7 декларации по НДС).В соответствии с действующим порядком заполнения раздела 7 декларации по НДС при отражении в графе 1 по строке 010 кода операции, предусмотренной приложением № 1 к Порядку заполнения декларации по НДС, в обязательном порядке заполняется графа 2 "Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг) без НДС".В случае если для осуществления операций, отраженных в графе 2 под соответствующим кодом, приобретаются товары (работы, услуги), не облагаемые НДС (в соответствии со статьей 149 НК РФ, либо приобретенных у налогоплательщиков, применяющих освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате налога в соответствии со статьей 145 НК РФ или приобретенных у лиц, не являющихся налогоплательщиками налога), то их стоимость отражается в графе 3 вне зависимости от того, по каким основаниям они приобретены без НДС.
В этой связи при осуществлении ФГУП операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих, на основании статьи 149 Кодекса, налогообложению налогом на добавленную стоимость указанные операции отражаются под соответствующим кодом в графе 2 раздела 7 декларации. При этом стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, вне зависимости от оснований (статьи 145, 146, 148, 149, либо у организаций, применяющих специальные режимы налогообложения), для осуществления операций, не подлежащих налогообложению НДС (прямые или общехозяйственные расходы в части, приходящейся на операции, не подлежащие налогообложению), отражается в графе 3 раздела 7 декларации.»*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени