Если организация получила заем от частного лица (например, сотрудника), то при уплате процентов у него возникнет налогооблагаемый доход. Организация - заемщик в этом случае должна выполнить обязанности налогового агента по НДФЛ. То есть, в Вашей ситуации с доходов в виде процентов по кредиту, выплаченных сотруднику - заимодавцу, Вам необходимо рассчитать, уплатить и удержать НДФЛ с сотрудника. Подает отчетность (справку 2-НДФЛ) по данным доходам сотрудника также организация. Тот факт, что для представления займа организации сотрудник сам воспользовался кредитными средствами, на порядок расчета, уплаты (удержания) и представления отчетности по НДФЛ не влияет.
Обоснование
Из рекомендации Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как учесть при налогообложении проценты по полученному займу (кредиту)
Заем получен у гражданина
Если организация получила заем от частного лица (например, сотрудника), то при уплате процентов у него возникнет налогооблагаемый доход (подп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ). Независимо от применяемой системы налогообложения заемщик в этом случае должен выполнить обязанности налогового агента по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).
С дохода, выплаченного заимодавцу, рассчитайте и удержите НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1, 3 ст. 224, п. 2 ст. 226 НК РФ). Аналогичный порядок применяется, если вместо процентов в договоре предусмотрена индексация займа. То есть если при возврате займа организация индексирует сумму своей задолженности и выплачивает сотруднику дополнительный доход. В этом случае НДФЛ нужно будет удержать с разницы между суммой полученного займа и суммой, которая возвращается сотруднику с учетом индексации. Об этом сказано в письме Минфина России от 8 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-213.
Доход в виде процентов частное лицо получает:
в день выплаты ему наличных или перечисления денег на банковский счет;
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
на дату передачи имущества, если проценты выплачиваются в натуральной форме.
Об этом сказано в пункте 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.
Удержанный НДФЛ перечисляйте в бюджет в зависимости от того, каким способом выплачиваете проценты:
Способ выплаты процентов | Срок уплаты НДФЛ |
Наличными за счет средств, снятых с банковского счета | Не позднее дня, когда деньги были сняты со счета |
Безналичным перечислением на банковский счет заимодавца | Не позднее дня перечисления со счета заемщика на счет частного лица |
Имуществом (в натуральной форме) или в виде материальной выгоды | В тот же день, когда сможете удержать налог (при выплате денежного дохода этому человеку) |
Эти сроки установлены пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.