Т.к. товар не поступает фирме А, то грузополучателем в данном случае должна быть везде указана фирма Б. Т.к. реквизиты в товаросопроводительных документах указаны неверно, то есть вероятность того, что налоговая инспекция может отказать в применении 0% ставки.
Обоснование
ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «СЕМИНАР ДЛЯ БУХГАЛТЕРА», № 5, МАЙ 2011
1.Какую «первичку» можно принять от контрагента? Практические советы аудиторов
Еще одна особенность № ТОРГ-12 в том, что в строках «Грузоотправитель» и «Грузополучатель» нужно прописывать реальные данные. Это важно при транзитных поставках. Бывает так, что товар отгружается покупателю непосредственно с завода-изготовителя, минуя поставщика. Значит, и в№ ТОРГ-12 нужно писать данные завода-изготовителя. Причем эти же данные будут перенесены и в счет-фактуру. Об этом сообщила ФНС России в письме от 21 января 2010 г. № 3-1-11/22@. В связи с этим транзит всегда нужно отражать в договоре поставки. Обычно пишут, что отправка груза осуществляется с адреса грузоотправителя, и полный его адрес. Также этот вопрос можно урегулировать в допсоглашении. Если же поставщик сообщает покупателю об отправке груза с адреса грузоотправителя письмом, то эту переписку (даже если она электронная), нужно распечатать и приложить к договору. Налоговики первым делом проверяют порядок доставки товара, поэтому затребуют все эти документы.*
ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 7, МАРТ 2013
2.Какие аргументы помогают компаниям подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Налоговое законодательство не устанавливает каких-либо исключений при совершении экспортных отгрузок, а значит, на основании пункта 3 статьи 168 НК РФ в течение пяти дней после отгрузки на экспорт необходимо выставить счет-фактуру. В случае если компания допустила ошибку при оформлении счета-фактуры, к примеру не указала номер платежно-расчетного документа при получении предоплаты от иностранца или неверно указала грузоотправителя или грузополучателя, то налоговики могут отказать в подтверждении нулевой ставки.
Но суды в такой ситуации поддерживают компании на основании того, чтостатья 165 НК РФ не указывает счет-фактуру в качестве необходимого документа для подтверждения нулевой ставки НДС. В частности, ФАС Центрального округа в постановлении от 16.01.12 № А08-10185/2009-1указал, что ошибки (налогоплательщик указал ставку «Без НДС» вместо «0%») в выставленных счетах-фактурах не являются основанием для отказа в применении вычетов по ранее приобретенным и затем экспортированным товарам.