Да, уплаченные проценты нужно указать в Разделе 7 декларации по НДС в графе 3.
Обоснование
Из рекомендации
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как составить и сдать декларацию по НДС
Раздел 7
Раздел 7 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организацияпроводила операции, не облагаемые НДС, или получала предоплату в счет предстоящих поставок продукции, перечень которой утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468. При этом производственный цикл изготовления такой продукции составляет более шести месяцев.
C 1 января 2014 года в отношении операций, которые не облагаются НДС на основании статьи 149 Налогового кодекса РФ, счета-фактуры не составляются (п. 3 ст. 169 НК РФ). Однако с заполнением налоговых деклараций освобождение от оформления счетов-фактур не связано. Такие операции по-прежнему нужно указывать в разделе 7 деклараций по НДС. Например, коммерческие медицинские организации должны заполнять этот раздел в отношении медицинских услуг, которые они оказывают в рамках программы обязательного медицинского страхования (подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ).
При заполнении раздела 7 декларации используйте коды операций, приведенные в приложении 1к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. №ММВ-7-3/558. Поскольку некоторые операции, освобожденные от налогообложения, в приложении 1 не кодифицированы, налоговая служба дополняет этот перечень своими письмами. В частности, в письме от 22 апреля 2015 г. № ГД-4-3/6915 ФНС России установила код для отражения операций по реализации имущества должников, признанных банкротами, – 1010823. С 1 января 2015 года такие операции не признаются объектом обложения НДС (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Ситуация: нужно ли в разделе 7 декларации по НДС отражать операции, связанные с обращением российской и иностранной валюты
Да, нужно.
Объясняется это следующим. Законодательство не содержит четкого перечня операций, связанных с обращением российской и иностранной валюты. Поэтому на практике к ним относят сделки, предметом которых являются деньги. В частности, это:
- купля-продажа иностранной валюты;
- выдача и получение кредитов, займов в денежной форме;
- безвозмездная передача и получение (дарение) денежных средств (см., например,письмо УМНС России по г. Москве от 1 февраля 2001 г. № 02-11/5550,постановление ФАС Поволжского округа от 18 января 2007 г. № А49-3757/06-222А/17);
- передача и получение денежных средств в виде отступного (см., например,постановление ФАС Московского округа от 16 июня 2004 г. № КГ-А40/4584-04-П).
Порядок отражения операций, связанных с обращением российской и иностранной валюты, в декларации по НДС приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558 не урегулирован.
ПИСЬМО УФНС РОССИИ ПО МОСКВЕ ОТ 29.12.2010 № 16-15/137687
Заполнение раздела 7 налоговой декларации по НДС
Вопрос: Является ли обязательным заполнение и представление налогоплательщиком в ИФНС раздела 7налоговой декларации по НДС в случае отсутствия в отчетном налоговом периоде операций, не признаваемых объектом налогообложения, и операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 29 декабря 2010 года № 16-15/137687
Заполнение раздела 7 налоговой декларации по НДС
Раздел 7 не заполняется, если в налоговом периоде налогоплательщик не осуществлял операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), которые были произведены за пределами России.
Форма налоговой декларации по НДС и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н.
Согласно пункту 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС разделы 2–7, а также приложения к разделу 3 декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.
Таким образом, раздел 7 не заполняется и не включается в состав налоговой декларации по НДС за данный налоговый период, если в налоговом периоде налогоплательщиком:
– не осуществлялись операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения);
– операции, не признаваемые объектом налогообложения;
– операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ;
– не были получены суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев.
Заместитель руководителя
УФНС России по г. Москве
советник государственной
гражданской службы РФ
1-го класса
О.В. Черничук
Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления ВИП-поддержки