Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
27 января 2016 22 просмотра

Наша организация занимается предоставлением услуг связи, при этом учет данных услуг ведется в отдельном подразделении в отдельной программе автоматизированного учета. В центральную бухгалтерию, где формируется вся налоговая отчетность, данные приходят в обощенном виде, например, все организации, получившие услугу в данном квартале, суммируются в отчете, как "Организации", в основной программе выписывается один счет-фактура на общую сумму. При этом, каждый контрагент получает свой счет-фактуру, а в декларацию по НДС попадает один счет-фактура на большую общую сумму. Такая форма учета была удобна до внесения принципиальных изменений в декларацию по НДС с 01.01.2015г. На сегодняшний день техническая возможность внесения всех счетов-фактур в том виде, в котором они выдаются покупателям, в декларацию по НДС не реализована, мы вынуждены подавать декларацию, указывая счета-фактуры по услугам связи в обобщенном виде с пониманием в дальнейшем подать уточненную декларацию. При этом, налог уплачивается в бюджет в полном объеме. Вопрос: какие нормы законодательства нарушены? Какие санкции могут грозить организации со стороны налоговых органов? На сегодняшний день это вызывает большое количество встречных проверок.

Вы неправильно заполняете налоговую декларацию, поскольку в разделе 9 нужно приводить данные книги продаж по каждому выставленному счету-фактуре.

При проверке программа налоговых органов использует алгоритм сопоставления, т.е проверяя покупателя, заявившего вычет, программа не находит отражения реализации в Вашей налоговой декларации.

Поэтому налоговые органы начинают проверку Ваших покупателей на предмет обоснованности применения вычета по НДС. Соответственно, если покупатель подтвердит, что вычеты налога заявил правильно, тогда инспекторы начинают запрашивать у Вас пояснения, которые Ваша копания должна направить в инспекцию в течение пяти рабочих дней после получения запроса налоговиков. Однако штраф за нарушение этого срока не установлен.

Обоснование

Из статьи журнала «Главбух» № 7, Апрель 2015

Как впервые сдавать гигантскую декларацию по НДС

<…>

Раздел 9

В разделе 9 надо привести данные книги продаж по каждому выставленному счету-фактуре.* Остановимся на самых важных показателях. Как заполнить книгу, видно на образце.

Из статьи журнала «Главбух» № 9, Май 2015

Как проходят камералки новых деклараций по НДС

<…>

А начнут проверку именно с покупателя. Если вычет налога у покупателя меньше или равен начисленному НДС у поставщика, проблем не будет. Если же вычет больше начисленного налога, покупателю направят уведомление с реестром ошибок.* По одному счету-фактуре будет допустимо расхождение в пределах 1 руб. (см. статью «Как коллеги решили заполнять и сдавать новую декларацию по НДС», опубликованную в № 7, 2015).

Однако в книге продаж и книге покупок контрагентов возможны расхождения из-за технических ошибок. Например, если покупатель при вводе данных в бухгалтерскую программу указал неверные реквизиты счета-фактуры.

Поэтому программа может использовать алгоритм как точного сопоставления по данным книги продаж и книги покупок, так и неполного сравнения. Это означает, что, возможно, программа сопоставит счета-фактуры в отчетности поставщика и покупателя, даже если в отдельных реквизитах есть ошибки. При условии, что все остальные данные совпадают.* Кроме того, налоговики обещают, что программа не будет учитывать нули, которые могут стоять перед другими цифрами в номере счета-фактуры. А также сможет решить проблему с латинскими буквами.

Например, номер счета-фактуры — 505А. Если продавец указал в этом номере латинскую букву, а покупатель кириллицу, возможно, программа успешно сравнит эти записи и инспекторы не будут запрашивать пояснения. Возможные риски для компаний при различных ошибках в декларации приведены в таблице ниже.

К чему приводят ошибки в декларации по НДС*

Ошибка в декларации Что сделают инспекторы
Технические расхождения в записях книги продаж и книги покупок. Например, ошибки в номере счета-фактуры Возможно, программа все же сможет сопоставить счета-фактуры. Если нет, то налоговики запросят пояснения у покупателя
Расхождения в суммах у поставщика и покупателя превышают 1 руб. по одному счету-фактуре Инспекторы запросят пояснения у покупателя. И только если с покупателем ситуация не прояснится, обратятся к поставщику (как на схеме выше)
Не нашлась пара счету-фактуре, по которому покупатель заявил вычет* Инспекторы потребуют пояснения у покупателя. Не исключено, что покупатель подтвердит правильность данных в декларации, но инспекторы так и не смогут найти этот счет-фактуру у поставщика. Тогда возможны претензии к поставщику, который не начислил налог. А если реальность сделки не подтверждена, то могут отказать в вычете НДС покупателю*

Данные отчетности по НДС будут обрабатываться в централизованном порядке. Но все запросы будут направлять через инспекцию по месту учета компании.

Все пояснения к декларации по НДС представляйте в свою ИФНС

В требовании будет содержаться таблица с записью по книге покупок, которую программа не смогла сопоставить.* И будет показано, в какой графе возможна ошибка. Организация должна в течение шести рабочих дней с даты отправки запроса выслать налоговикам квитанцию о приеме документа (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). Если компания не подтвердит получение требования, инспекторы вправе заблокировать счет (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Затем нужно проверить данные в книге покупок и составить ответ на запрос инспекторов. В нем компания подтверждает, что данные в декларации указаны правильно. Либо если в отчетности ошибочно указаны какие-то показатели, например ИНН поставщика, нужно направить в инспекцию верные данные. Тогда уточненку заполнять не потребуется. Уточненная декларация обязательна, только если необходимо исправить стоимость товаров, работ, услуг или сумму налога.

Если покупатель подтвердит, что вычеты налога заявил правильно, тогда инспекторы запросят у поставщика пояснения. Их можно будет представить в виде таблицы с правильными показателями книги продаж.

Компания должна направить пояснения в инспекцию в течение пяти рабочих дней после получения запроса налоговиков (п. 3 ст. 88 НК РФ). Однако штраф за нарушение этого срока не установлен.*

Возможно, в результате проверки выяснится, что покупатель заявил вычеты, а поставщик налог не начислил. Тогда инспекторы могут запросить счета-фактуры, первичку, договоры и другие документы (п. 8.1 ст. 88 НК РФ). Если реальность сделки подтверждена, то отказа в вычете быть не должно. Но возможны претензии к поставщику. Конечно, детали проверки будут зависеть также от конкретной ситуации, например от суммы вычетов налога.

Кстати, инспекторы вправе, как и раньше, тщательно проверять декларации, в которых указана сумма налога к возмещению. А также отчетность компаний, которые используют льготы. Например, в этом случае налоговики тоже могут запросить счета-фактуры, первичку и другие документы (п. 6, 8 ст. 88 НК РФ).

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как поступить, если в электронной декларации допущены ошибки

Ответ на этот вопрос зависит от характера ошибок, допущенных в электронной декларации.

Если ошибки носят технический характер, то декларация не пройдет входной контроль в налоговой инспекции. Организация будет извещена об этом сообщением об ошибке, которое придет в открытом (не зашифрованном) формате, или уведомлением об отказе в приеме декларации. Такой порядок предусмотрен пунктами 1.4, 2.8, 2.11 Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС России от 31 июля 2014 г. № ММВ-7-6/398. При получении таких электронных извещений декларацию придется сдавать заново.

Некоторые причины технических сбоев, возникающих при отправке электронной отчетности через Систему Главбух Отчеты, приведены в таблице.

Если электронная декларация пройдет входной контроль в соответствии с приложением 1 к Методическим рекомендациям, утвержденным приказом ФНС России от 31 июля 2014 г. № ММВ-7-6/398, но в ее показателях обнаружатся ошибки, организации будет направлено уведомление об уточнении налоговой декларации. На основании этого документа организация должна будет представить в инспекцию пояснения (или внести исправления в налоговую декларацию).* Такой порядок предусмотрен положениями пунктов 202 и 203 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н.

Если электронная декларация отправлена своевременно, но при считывании информации в налоговой инспекции произошел программный сбой, привлекать организацию к ответственности по статье 119 Налогового кодекса РФ за несвоевременное представление отчетности неправомерно. Не применяется эта статья и в том случае, если декларация представлена с техническими ошибками или в формате, не соответствующем требованиям. Такие выводы подтверждаются арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 26 апреля 2011 г. № А27-11908/2010, Восточно-Сибирского округа от 18 августа 2008 г. № А33-17605/07-03АП-922/08-Ф02-3840/08, Уральского округа от 5 мая 2008 г. № Ф09-3138/08-С2).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка