Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24
28 января 2016 165 просмотров

Ответьте, пожалуйста на вопрос по поводу больничных листов, поступивших в расчетный отдел с 21 по 31 число на примере января 2016.Платим пособия по больничным листам два раза в месяц: 21.01.2016. - в аванс за январь 2016., 08.02.2016. - в заработную плату за январь 2016.Больничные, поступившие в расчетный отдел с 11 по 20 января 2016.:зарегистрированы в учете по 20.01.2016, попали в свод по заработной плате за ЯНВАРЬ 2016выплачены 21.01.2016 (в аванс за январь 2016)исчислен НДФЛ 21.01.2016 (в день выплаты пособия)удержан НДФЛ 21.01.2016 (в день выплаты пособия)перечислен НДФЛ в бюджет 21.01.2016 (можно не позднее 31.01.2016) - Платежное поручение на оплату НДФЛ за ЯНВАРЬ 2016В регистре налогового учета все суммы НДФЛ по этим больничным стоят с месяцем ЯНВАРЬ 2016.Больничные, поступившие в расчетный отдел с 21 по 31 января 2016.:зарегистрированы в учете по 31.01.2016, попали в свод по заработной плате за ЯНВАРЬ 2016выплачены будут 08.02.2016 (в заработную плату за январь 2016)исчислен НДФЛ будет 08.02.2016 (в день выплаты пособия)удержан НДФЛ будет 08.02.2016 (в день выплаты пособия)перечислен НДФЛ в бюджет будет 08.02.2016 (можно не позднее 28.02.2016)В регистре налогового учета все суммы НДФЛ по этим больничным стоят с месяцем ФЕВРАЛЬ 2016. При составлении Платежного поручения на оплату НДФЛ 08.02.2016 возникает вопрос - НДФЛ платить всей суммой за ЯНВАРЬ 2016 (т.к. вся сумма НДФЛ стоит в своде по заработной плате за ЯНВАРЬ) или часть за ЯНВАРЬ 2016 (с заработной платы), а часть за ФЕВРАЛЬ 2016 (с больничных) как в регистрах налогового учета по НДФЛ?

Начислить больничное пособие нужно в течение 10 дней после предоставления листка нетрудоспособности. Выплатить пособие нужно в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты зарплаты. Перечислить в бюджет НДФЛ нужно не позднее последнего дня месяца, в котором выплачено пособие.


Таким образом, если ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты зарплаты 8 февраля, выплатить пособие нужно 8 февраля. В этот же день нужно удержать НДФЛ. Перечислить НДФЛ в бюджет с суммы пособия нужно не позднее 29 февраля 2016 года.

Обоснование

1.Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как учесть при налогообложении выплату больничного пособия. Организация применяет общую систему налогообложения

НДФЛ и страховые взносы

Со всей суммы больничного пособия удержите НДФЛ. Налог удержите независимо от того, в связи с каким страховым случаем (болезнь самого сотрудника, уход за больным ребенком и т. п.) назначено пособие. Облагается НДФЛ и пособие, назначенное в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием. Такие выводы следуют из пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ и подтверждены письмом Минфина России от 29 апреля 2013 г. № 03-04-05/14992.

Удержать НДФЛ нужно в день выплаты больничного пособия (п. 4 ст. 226 НК РФписьмо Минфина России от 10 октября 2007 г. № 03-04-06-01/349). Этим днем признается ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты (ч. 1 ст. 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).*

Налоговые агенты при выплате сотрудникам пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) должны перечислять с них НДФЛ в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором эти доходы выплачивались*. Так предусмотрено пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

<…>

2.Из статьи журнала «ЗАРПЛАТА», № 1, ЯНВАРЬ 2016

КАК ПЛАТИТЬ НДФЛ В 2016 ГОДУ

В.А. Захарченко, аудитор

<…>

ДНИ УПЛАТЫ НДФЛ. КБК

В 2016 году перечисляйте НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Для больничных и отпускных теперь крайний срок уплаты НДФЛ — последний день месяца, в котором выплачен такой доход.

Если день перечисления НДФЛ выпадает на выходной или праздник, уплатите налог в ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6 НК РФ).

ПРИМЕР 6

Дни уплаты НДФЛ, если работник получил разные виды доходов

Работник получил доходы в денежной форме: пособие по временной нетрудоспособности, отпускные, зарплату.

Сведения о датах получения и выплаты доходов смотрите в табл. 3 ниже. Необходимо определить даты исчисления, удержания и перечисления НДФЛ в соответствующих графах табл. 3

Решение

Заполним три последние графы таблицы 3 в соответствии с нормами пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса.

ТАБЛИЦА 3 ДАТЫ ПОЛУЧЕНИЯ И ВЫПЛАТЫ ДОХОДОВ, ИСЧИСЛЕНИЯ, УДЕРЖАНИЯ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ НДФЛ

Вид дохода Дата
получения дохода выплаты дохода исчисления НДФЛ удержания НДФЛ перечисления НДФЛ (крайний срок)
Пособие по временной нетрудоспособности* 27.01.2016 27.01.2016 27.01.2016 27.01.2016 01.02.2016
Отпускные 29.01.2016 29.01.2016 29.01.2016 29.01.2016 01.02.2016
Зарплата 31.01.2016 05.02.2016 31.01.2016 05.02.2016 08.02.2016

<...>

3.Из рекомендации

Нины Ковязиной заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Наталии Гусевой директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как выплатить больничное пособие

<...>

Сроки назначения и выплаты пособия

Назначить пособие нужно в течение 10 календарных дней после того, как сотрудник представил верно оформленный больничный листок. Выплатите пособие в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты зарплаты.* Такие правила определяет часть 1 статьи 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

<...>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка