Входной НДС будете принимать к вычету в порядке, предусмотренном при обычной реализации по России.
Ведь входной НДС по товарам (работам, услугам), принятым на учет в 3 квартале 2016 года, использованным для экспорта несырьвых товаров в 3 квартале 2016 года, Вы вправе принять к вычету, отразив в декларации за 3 квартал 2016 года. Прикладывать к данной декларации документы, подтверждающие вычет, не нужно. Право на вычет не зависит от того, подтверждена нулевая ставка или нет.
Если с учетом вычетов по экспорту по декларации за 3 квартал окажется НДС к возмещению, инспекция, проводя камеральную проверку декларации, вправе потребовать документы, подтверждающие правильность применения налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ). Если в декларации за 3 квартал обнаружит какие-либо противоречия и расхождения, которые свидетельствуют завышении налогового вычета, инспекция может потребовать счета-фактуры, первичные и другие документы, относящиеся к операциям, которые вызывают сомнения (п. 8.1 ст. 88 НК РФ). Если никаких сомнений в правомерности вычетов у инспекции не будет, НДС возместят и не потребовав подтверждающих документов.
Налоговую базу по НДС со ставкой 0 процентов отразите в разделе 4 декларации за тот период, когда соберете все подтверждающие документы.
Обоснование
1.Из рекомендации
Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как принять к вычету НДС по операциям, связанным с экспортом
C 1 июля 2016 года изменился порядок вычета входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые использованы для экспортных операций. Экспортные товары теперь делят на сырьевые и несырьевые. От этого зависят правила вычета входного НДС по операциям, связанным с экспортом.
Новые правила применяйте к товарам (работам, услугам), связанным с экспортом, которые приняли к учету 1 июля 2016 года и позже. Входной НДС по товарам (работам, услугам), которые учли до этой даты, принимайте к вычету в прежнем порядке (п. 2 ст. 2 Закона от 30 мая 2016 г. № 150-ФЗ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Как делить товары на сырьевые и несырьевые
Закрытый перечень сырьевых товаров есть в Налоговом кодексе РФ. Вот он:
– минеральные продукты;
– продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности;
– древесина и изделия из нее;
– древесный уголь;
– жемчуг;
– драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы;
– недрагоценные металлы и изделия из них.
Такой перечень приведен в пункте 10 статьи 165 Налогового кодекса РФ.
Товары, которые в этот перечень не вошли, считают несырьевыми.
Когда возникает право на вычет при экспорте несырьевых товаров
В случае несырьевых товаров принять к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), которые предназначены для экспорта несырьевых товаров, можно в обычном порядке. То есть в том квартале, когда организация примет к учету товары (работы, услуги) и будут выполнены остальные обязательные условия вычета. Дожидаться, когда организация отгрузит товары на экспорт и соберет документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, для вычета НДС не надо.
Такие правила установлены пунктом 1, пунктом 10 статьи 165 и пунктом 3 статьи 172 и Налогового кодекса РФ.*
2.Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Каковы полномочия проверяющих при камеральной налоговой проверке
Истребование документов
86.79442 (6,7,8,9,21)
Потребовать у проверяемой организации представить документы налоговая инспекция может только в следующих случаях:
- если организация подала налоговую отчетность без обязательных сопутствующих документов, то инспекция вправе потребовать эти документы (п. 7 ст. 88 НК РФ). Например, это могут быть документы, подтверждающие обоснованность применения организацией нулевой ставки НДС (ст. 165 НК РФ);
- если организация подала декларацию по НДС с суммой налога к возмещению, то инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие правильность применения налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ). Например, это могут быть счета-фактуры поставщиков проверяемой организации (п. 1 ст. 172 НК РФ);
- если в декларациях по НДС, поданных организацией и ее контрагентом, инспекция обнаружила противоречия и расхождения, которые свидетельствуют о занижении налоговой базы или завышении налогового вычета. В такой ситуации инспекция вправе потребовать счета-фактуры, первичные и другие документы, относящиеся к операциям, которые вызывают сомнения (п. 8.1 ст. 88 НК РФ);*