Регистр, который не содержит предусмотренных налоговым законодательством реквизитов, не может быть признан налоговым регистром. Отсутствие регистров налогового учета является грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.
Если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода, налоговая инспекция вправе оштрафовать организацию на сумму 10 000 руб. Если нарушение обнаружено в течение нескольких налоговых периодов, размер штрафа увеличится до 30 000 руб. Нарушение, которое привело к занижению налоговой базы, повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.
Такие меры ответственности предусмотрены статьей 120 Налогового кодекса РФ.
За непредставление регистров по требованию налоговой инспекции организацию могут привлечь к ответственности по статье 126 Налогового кодекса РФ. Пункт 1 этой статьи предусматривает штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. Пункт 2 – штраф в размере 10 000 руб. за отказ от представления документов и сведений о налогоплательщиках.
Кроме того, за отсутствие регистров предусмотрена и административная ответственность. По заявлению налоговой инспекции суд может оштрафовать должностных лиц организации (например, руководителя) на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» v ip -версия
Рекомендация: Как вести налоговые регистры для расчета НДФЛ.
Форма регистра
Утверждение единого образца налогового регистра для расчета НДФЛ законодательством не предусмотрено. Поэтому налоговый агент должен разработать эту форму самостоятельно.
Форма налогового регистра для расчета НДФЛ должна включать в себя следующие сведения:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- наименование налогового агента;
- персональные данные гражданина, которому выплачивается подлежащий обложению доход;
- виды доходов, выплачиваемых гражданину (в соответствии с кодами, утвержденными ФНС России);
- виды предоставляемых гражданину налоговых вычетов (в соответствии с кодами, утвержденными ФНС России);
- суммы доходов и даты их выплаты;
- налоговый статус гражданина;
- даты удержания и перечисления налога в бюджет;
- дату и номер платежного документа, на основании которого перечислен налог.
Такой порядок предусмотрен абзацем 2 пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса РФ.
Внимание: отсутствие регистров налогового учета является грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.
Если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода, налоговая инспекция вправе оштрафовать организацию на сумму 10 000 руб. Если нарушение обнаружено в течение нескольких налоговых периодов, размер штрафа увеличится до 30 000 руб. Нарушение, которое привело к занижению налоговой базы, повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.
Такие меры ответственности предусмотрены статьей 120 Налогового кодекса РФ.
За непредставление регистров по требованию налоговой инспекции организацию могут привлечь к ответственности по статье 126 Налогового кодекса РФ. Пункт 1 этой статьи предусматривает штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. Пункт 2 – штраф в размере 10 000 руб. за отказ от представления документов и сведений о налогоплательщиках.
Кроме того, за отсутствие регистров предусмотрена и административная ответственность. По заявлению налоговой инспекции суд может оштрафовать должностных лиц организации (например, руководителя) на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). *
С.В. Разгулин
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
27.03.2014г.
С уважением,
Ваш персональный эксперт Пушечкина Ольга.