Как правильно налоговому агенту подтвердить сведения, о полученных иностранными организациями в Российской Федерации прибыли (доходах) и уплаченного налога – читайте в статье ниже.
Вопрос:
Мы удержали как налоговый агент налог на прибыль при выплате дохода иностранной организации. Может ли ИФНС предоставить нам документальное подтверждение о фактическом поступлении налога, для предоставления иностранной организации, в целях зачета уплаченной суммы?
Ответ:
Согласно Письму ФНС России от 04.12.2020 № ЕА-4-15/20006 такое подтверждение выдается самой иностранной организации при получении от нее заявления ИФНС по месту постановки на учет налогового агента. При этом, используется форма заявления, утвержденная данным письмом.
Письмо ФНС России от 04.12.2020 № ЕА-4-15/20006
По вопросу подтверждения сведений, о полученных иностранными организациями в Российской Федерации прибыли (доходах) и уплаченного налога
Федеральная налоговая служба по вопросу подтверждения сведений о полученной иностранными организациями в Российской Федерации прибыли (доходах) и уплаченного налога для целей представления в налоговые органы иностранных государств сообщает.
Законодательством многих иностранных государств при уплате их резидентами налога на прибыль на территории этих государств предусмотрен зачет суммы налога на прибыль, выплаченной указанными резидентами иностранных государств за пределами их территории, например, в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Такой зачет суммы налога на прибыль предусмотрен также соглашениями об избежании двойного налогообложения, действующими в отношениях между Российской Федерацией и иностранными государствами.
При этом осуществление указанного зачета производится иностранными государствами на основании документа, подтверждающего уплату (удержание) налога на прибыль в Российской Федерации.
Сумма налога на прибыль, уплаченная в Российской Федерации самостоятельно иностранной организацией при осуществлении деятельности через постоянное представительство, отражается в Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации (далее - Декларация), которая представляется в налоговый орган по месту постановки на учет иностранной организации по форме, утвержденной Приказом МНС России от 05.01.2004 № БГ-3-23/1.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Сумма налога на прибыль с доходов от источников в Российской Федерации, уплаченная иностранной организацией при отсутствии у нее деятельности, образующей в Российской Федерации постоянное представительство, в виде удержания налога для перечисления в бюджет налоговым агентом, выплачивающим такие доходы, отражается в Налоговом расчете (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (далее - Налоговый расчет), который представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту своего нахождения по форме, утвержденной ФНС России от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@.
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах не содержит специальной нормы, предусматривающей дополнительное подтверждение Декларации (либо Налогового расчета) налоговыми органами Российской Федерации.
Вместе с тем иностранная организация может обратиться в налоговый орган Российской Федерации по месту учета этой организации (налогового агента) в целях получения подтверждения сведений о полученной прибыли (доходах) и суммах фактически уплаченного (удержанного) налога, предназначенного для представления в налоговый орган иностранного государства, резидентом которого является данная иностранная организация.
В этом случае указанное подтверждение производится налоговым органом Российской Федерации на основании письменного запроса иностранной организации.
Подтверждение сведений о полученной прибыли (доходах) и суммах фактически уплаченного (удержанного) налога, предназначенное для представления в налоговый орган иностранного государства, осуществляется налоговым органом Российской Федерации, в который обратилась иностранная организация, на основании информации, имеющейся в указанном налоговом органе Российской Федерации на момент рассмотрения обращения. Данное подтверждение, содержащее значения соответствующих показателей Декларации (либо Налогового расчета) за период, указанный в запросе иностранной организации, заверяется подписью руководителя (заместителя руководителя) этого налогового органа.
В случае обращения иностранной организации в налоговый орган Российской Федерации по почте заверенное указанным способом подтверждение направляется в адрес данной иностранной организации указанным налоговым органом.
Аналогичный порядок подтверждения сведений о доходах иностранной организации и суммах фактически уплаченного (удержанного) налога применяется при обращении в налоговый орган налогового агента. В этом случае подтверждение составляется в отношении доходов, выплаченных указанным налоговым агентом в пользу иностранной организации, и сумм фактически уплаченного (удержанного) налога с таких доходов. Подтверждение выдается налоговым органом указанному налоговому агенту или направляется в адрес указанного налогового агента по почте.
В рамках реализации межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения или о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства, действующих в отношениях между Российской Федерацией и иностранными государствами, аналогичный порядок подтверждения сведений о полученной иностранными организациями в Российской Федерации прибыли (доходах) и уплаченного налога для целей получения налоговыми органами иностранных государств может применяться также и при поступлении письменных запросов из указанных налоговых органов.
В случае отсутствия указанных межправительственных соглашений такие запросы направляются в ФНС России для последующего указания налоговым органам Российской Федерации по их исполнению.
О подтверждении сведений о полученных иностранными организациями в Российской Федерации прибыли (доходах) и уплаченного налога, читайте в Системе Главбух.
Подтверждение сведений о доходах иностранных организаций