Вопрос: Предприятие на УСНО оптовая торговля продает товар, подлежащий сертификации. Для получения сертификата передали часть товара уполномоченной организации. Какие проводки сделать в бухгалтерском и налоговом учете?
Ответ: По вопросу бухучета
Сертификация товара – это расходы по обычным видам деятельности (п. 4,5 ПБУ 10/99). Проводки:
- Дебет 41 субсчет «Товар на сертификации» Кредит 41
- Дебет 44 Кредит 41 «Товар на сертификации»
При передаче товара на сертификацию право собственности на нее к уполномоченной организации не переходит. Образцы сертифицируемых товаров необходимы этой организации только для проведения исследований. Поэтому их следует рассматривать как материальные ценности, переданные заказчиком исполнителю для выполнения работ. Т.е. передача товара на баланс сертифицирующей организации не производится.
По вопросу налогового учета
Стоимость образцов товаров или продукции, которую безвозвратно передаете на сертификацию, отразите в составе прочих расходов по подпункту 2 пункта 1 статьи 264 НК. Расходы можно учесть, даже если в сертификации отказано. Учтите расходы единовременно в составе косвенных расходов на дату оказания услуг по сертификации. Если сертифицирующий орган возвращает продукцию и она пригодна для продажи, то расходов у организации не возникает.
Начислять НДС при передаче образцов не нужно, т.к. реализации не происходит. Вопрос восстановления ранее заявленного вычета по такому товару является спорным, об этом изложено в перовой рекомендации в Обосновании.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Эксперты Системы Главбух расскажут в рекомендации, нужно ли восстановить входной НДС по товарам, списанным в связи с их передачей на сертификацию.
В каких случаях восстанавливают входной НДС