Вопрос: ИП на ОСНО. Оформили договор лизинга на автомобиль с последующим выкупом. Оплатили авансовый платеж 1 000 000 руб. Далее уплачиваем согласно графику ежемесячные платежи по 300 000 руб. На последнее число месяца получаем документы по финансовой аренде на сумму 350 000 руб. В ИФНС хотят, чтобы мы восстанавливали НДС с авансового платежа частями в течении всего срока действия договора. Чем это обосновано? Есть какие тот нормативные документы?
Ответ: Вы должны ежемесячно восстанавливать НДС, принятый к вычету с авансового платежа по лизингу, в части авансового платежа зачтенного в оплату услуг финансовой аренды
Авансовый платеж по лизингу – это предоплата по договору, которую в течении срока действия договора лизинга зачитывают частями в оплату ежемесячных платежей. В Вашем случае Вы ежемесячно зачитываете с авансового платежа по 50 000 руб. в оплату ежемесячного платежа по финансовой аренде. Сумму НДС, принятую к вычету с перечисленного аванса, покупатель (лизингополучатель) должен восстановить после отгрузки продавцом товаров, работ, услуг, имущественных прав, поступивших в счет перечисленного аванса или частичной оплаты. Поэтому Вы должны ежемесячно восстанавливать НДС, принятый к вычету с авансового платежа по лизингу, в части авансового платежа зачтенного в оплату услуг финансовой аренды.
Как учесть НДС с лизинговых платежей – начисление и вычет
Лизингодатель. В соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК налоговую базу по НДС нужно определить исходя из стоимости оказанных услуг (суммы лизингового платежа) без НДС. Рассчитывайте ее по мере оказания услуг.
На сумму лизингового платежа нужно выставить лизингополучателю счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК). При определении периодичности выставления счетов-фактур следуйте порядку, который действует по аналогичным услугам, носящим длительный характер (например, аренде).
Авансовый платеж по лизингу – это предоплата по договору. НДС с предоплаты исчислите исходя из поступившей суммы оплаты с учетом налога (п. 1 ст. 154 НК). Как учесть НДС с авансов полученных – в рекомендации.
Лизингополучатель. Входной НДС, предъявленный лизингодателем, можно принять к вычету, если соблюдаются все условия (ст. 171 и ст. 172 НК).
Как восстановить НДС с авансов выданных
Сумму НДС, принятую к вычету с перечисленного аванса, покупатель (заказчик) должен восстановить:
после отгрузки продавцом товаров, работ, услуг, имущественных прав, поступивших в счет перечисленного аванса или частичной оплаты;
при расторжении или изменении условий договора поставки товаров (работ, услуг, имущественных прав), в счет которого был перечислен аванс;
при списании задолженности по неотработанному авансу.
Сумму НДС, принятую к вычету с перечисленного аванса (частичной оплаты), покупатель (заказчик) должен восстановить в следующих случаях.
1. После отгрузки продавцом товаров, работ, услуг, имущественных прав, поступивших в счет перечисленного аванса или частичной оплаты. В этом случае восстановить авансовый НДС следует на дату (в квартале), когда поставщик отгрузил товар. Неважно, когда поступит счет-фактура на реализацию. Перенести этот срок на следующие кварталы, в котором будет получен счет-фактура на отгрузку, нельзя. Такой вывод сделал Конституционный суд в определении от 08.11.2018 № 2796-О. Позицию суда разделяют контролирующие органы (письмо Минфина от 10.01.2022 № 03-07-11/15, п. 3 Обзора за IV квартал 2018 года, доведенных письмом ФНС от 29.12.2018 № СА-4-7/26060).
2. При расторжении или изменении условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), в счет которого был перечислен аванс. В этом случае продавец возвращает покупателю ранее перечисленный аванс или частичную оплату. Восстановить НДС нужно в том квартале, когда произошло расторжение или изменение условий договора и возврат аванса (частичной оплаты). Восстановленную сумму налога отразите в книге продаж (п. 14 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137). Для этого зарегистрируйте в ней счет-фактуру на аванс, по которому входной НДС был принят к вычету;
3. При списании задолженности по неотработанному авансу. Восстановить НДС нужно в том квартале, когда долг продавца стал безнадежным. Всю сумму долга, включая НДС, спишите в расходы (письма Минфина от 23.06.2016 № 03-07-11/36478, от 17.08.2015 № 03-07-11/47347).
Такой порядок следует из пунктов 2 и 12 статьи 171, пункта 9 статьи 172 и подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК.
Если в счет полученной предоплаты поставщик отгружает товары, выполняет работы, оказывает услуги, передает имущественные права отдельными партиями (поэтапно), то покупатель должен восстанавливать входной НДС по частям в суммах, которые указаны в счетах-фактурах на каждую партию (этап). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина от 28.11.2014 № 03-07-11/60891, от 01.07.2010 № 03-07-11/279 и от 28.01.2009 № 03-07-11/20.
Подробно о восстановлении НДС с авансов выданных материалы Системы Главбух.
Как восстановить НДС с авансов выданных
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени