Вопрос: Наша организация да 2023 г. была официальным дилером автомобилей марки КИА. В связи с санкциями поставщик ушел с рынка, и в 2023 мы перешли на другой бренд. На складе осталась сопутствующая продукция бренда КИА, такая как рюкзаки, термосы и пр. с эмблемой поставщика. Продать ее на сегодняшний день не представляется возможным. Использовать в рекламных акциях то же. Можем ли мы списать товар, как неликвид? Возникнет ли обязанность восстановить НДС, принятый к вычету? У нас ОСНО.
Ответ: Да, Вы можете списать данный товар. Однако НДС, ранее принятый к вычету не восстанавливайте. Организация должна восстанавливать НДС только в случаях, прямо указанных в пунктах 3 и 3.1 статьи 170 НК. Списание товаров в связи с неликвидностью в этих пунктах не упомянуто.
Нужно ли восстановить НДС по товарам, которые списываются в связи с истечением срока годности
Нет, не нужно.
Организация должна восстанавливать НДС только в случаях, прямо указанных в пунктах 3 и 3.1 статьи 170 НК. Списание товаров в связи с истечением срока годности (реализации) в этих пунктах не упомянуто. Других оснований для восстановления НДС этими нормами не предусмотрено.
Кроме того, изначально применение налогового вычета по товарам, которые впоследствии стали непригодными для реализации, было обоснованным. Ведь для того чтобы предъявить входной НДС к вычету, необязательно, чтобы приобретенные товары уже были реализованы. Достаточно, чтобы у организации было намерение использовать их таким образом. Это следует из пункта 2 статьи 171 НК. Поскольку списание товаров в связи с истечением срока их годности (реализации) не меняет первоначальной цели их приобретения, оснований для восстановления ранее принятого к вычету НДС у организации нет.
В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода (см., например, определение ВАС от 14.03.2011 № ВАС-18346/10, постановления ФАС Дальневосточного округа от 27.12.2010 № Ф03-8694/2010, Московского округа от 15.09.2010 № КА-А40/10485-10).
Не нужно восстанавливать НДС и в том случае, если организация списывает просроченные товары после того, как они были реализованы, а потом возвращены покупателем в связи с истечением срока годности. Такой вывод следует из решения ВАС от 19.05.2011 № 3943/11.
Правомерность такого подхода подтверждают письма ФНС от 17.06.2015 № ГД-4-3/10451 и от 21.05.2015 № ГД-4-3/8627. В обоих документах налоговая служба опирается на позицию ВАС, изложенную в решении от 23.10.2006 № 10652/06, и на письмо Минфина от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571. Кроме того, вывод, что списание испорченного имущества — не повод начислять НДС, есть в пункте 10 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33 и в письме Минфина от 15.03.2018 № 03-03-06/1/15834.*
Обоснование восстановления НДС по товарам, которые списываются в связи с истечением срока годности в материалах Системы Главбух.
Нужно ли восстановить НДС по товарам, которые списываются в связи с истечением срока годности
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени