Вопрос: ООО на УСН. Доходы минус расходы. 01.10.2013г. был получен процентный займ от бывшего учредителя в размере 100 млн. руб. под 12% годовых. По нему проценты начислялись, но не выплачивались. На 31.12.2022г. сумма процентов составила 120 млн. руб. (в среднем в год примерно 12 млн. руб). В связи с тяжёлым положением Заёмщика, стороны договорились перевести займ из процентного в беспроцентный. 10.01.2023г. было подписано дополнительное соглашение о переводе процентного займа в беспроцентный. Доп. соглашение начинает действовать с даты заключения договора займа т.е с 01.10.2013г. Получается на основании доп. соглашения нужно аннулировать все начисленные проценты за весь период действия договора займа (с 01.10.2013г. по 31.12.2022г.) Как отразить эту операцию в бухгалтерском учете? Нужно ли корректировать в бухгалтерскую отчетность за прошлые периоды?
Ответ: На дату подписания допсоглашения в бухучете сделайте проводку Дебет 66 (67) Кредит 91-1. Так как проценты вы убираете на основании дополнительного соглашения к договору, а не в результате допущенной ошибки, проводить ретроспективный пересчет показателей бухгалтерской отчетности и подавать уточненную бухгалтерскую отчетность за прошлые периоды не нужно.
Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности
Что такое ошибка в бухучете и бухгалтерской отчетности
Ошибкой признают неправильное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухучете и отчетности. Так же оценивают ситуацию, когда операции не были зафиксированы в учете. Проще говоря, если вы по своей вине сделали неверные проводки или не отразили операцию, неправильно заполнили отчетность — это ошибка. Это следует из пункта 2 ПБУ 22/2010.
Что не считается ошибкой. Не являются ошибками случаи пересмотра расчетных оценок в связи с изменением обстоятельств или появлением новой информации по данному факту хозяйственной жизни. Например, пересмотр срока полезного использования основных средств или нематериальных активов или случаи, когда сумма фактических расходов на гарантийный ремонт превысила сумму созданного резерва на этот случай или, наоборот, оказалась ниже этого показателя.
Также не будет ошибкой неточность или пропуск в отражении того или иного факта хозяйственной жизни компании. Это может быть связано с получением с опозданием новой информации по учету. Например, уточнение суммы операции в учете, если ранее контрагент предоставил неверные или неполные данные.
Подробно об исправлении ошибок в бухучете и бухгалтерской отчетности материалы Системы Главбух.
Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени