Вопрос: Как правильно отразить в учете следующую операцию? Наша компания реализует товары через Озон. В 2022-2023 годах Озон выплатил нам компенсацию за утерянные товары. Эти товары мы списали. А в феврале 2024 года Озон нашел их у себя и удержал ранее выплаченную компенсацию, предоставив отчет на данную операцию. Товар снова оказался на реализации. Удержанная Озоном сумма не значительная (9000 руб.). В 2022-2023 года система налогообложения у нас была \"доходы минус расходы\", в 2024 году - \"доходы\". Как нам отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете?
Ответ: В данном случае, списание товаров не является ошибкой. Однако, в бухгалтерском учете возникло искажение, которое следует исправить в порядке, предусмотренном при исправлении ошибок в бухгалтерском учете.
Поскольку сумма незначительна, в бухгалтерском учете следует отразить:
- Дебет 45 субсчет «Товары, переданные на комиссию» Кредит 91 – 1 на сумму списанной ранее фактической себестоимости товаров;
- Дебет 91- 2 Кредит 76 «Расчеты с посредником по возврату суммы причиненного ущерба» на сумму денежных средств, которая подлежит возврату посреднику;
- Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по возврату суммы причиненного ущерба» Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары» отражено удержание посредником суммы денежных средств, подлежащих возврату, в счет оплаты за реализованные товары.
Данными записями организация как бы исправляет искажение, возникшее в прошлых годах (если стоимость утраченных товаров была учтена в составе прочих расходов, а сумма возмещения ущерба – в составе прочих доходов).
В налоговом учете потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке можно учесть в расходах только в пределах норм естественной убыли и (или) технологических потерь при транспортировке (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, подп. 2, 3 п. 7 ст. 254 НК РФ). Расходы в виде сумм нанесенного ущерба сверх норм не уменьшают налоговую базу. Этих затрат нет в перечне расходов, которые можно учитывать при расчете налога на УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина РФ от 07.08.2020 № 03-11-06/2/69377).
В данном случае, если организация ранее учла стоимость утраченных расходов (в пределах норм естественной убыли) в расходах, уменьшающих налоговую базу, то возникло занижение налоговой базы по единому налогу за данный налоговый период. Единый налог не полностью уплачен в бюджет. Поэтому у организации возникает обязанность по представлению уточненных деклараций по единому налогу за 2022, 2023г.
Возврат денежных средств посреднику не учитывается при расчете единого налога. Так как организация, применяющая УСНО с объектом «доходы» не учитывает никаких расходы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Эксперты Системы Главбух расскажут в рекомендации, как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности.
Ошибки в бухучете и отчетности