если организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов приобрела телевизор, который используются для рекламных роликов реализуемого товара, то в зависимости от стоимости телевизора организация может учесть его в расходах в составе ОС или МПЗ.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке.
Налогоплательщики, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшать налоговую базу на сумму понесенных расходов. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.
Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В этот перечень входят, в частности:
расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
расходы на оплату труда;
стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам;
другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством (за исключением единого налога при упрощенке);
расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.
Кроме того, по итогам года налоговую базу можно уменьшить за счет убытков прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Расходы, не указанные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения не принимаются (например, стоимость украденного имущества (недостачи)). Помимо этого не учитывайте при расчете единого налога суммовые разницы по договорам, выраженным в условных единицах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).
Особенности признания отдельных расходов при расчете единого налога представлены в таблице.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2.Книга: Годовой отчет – 2013
Покупка бытовых приборов и продуктов питания
Обоснуйте покупку телевизора одним из указанных способов.
Первый способ – телевизор необходим для производства и управления. Если фирма занимается рекламой или организацией каких-либо мероприятий, то укажите, что телевизор необходим для просмотра рекламных роликов или показа презентационных материалов.
Арбитражная практика в таких ситуациях на стороне налогоплательщиков. В постановлении ФАС Московского округа от 18 ноября 2011 г. по делу № А40-99335/10-140-481 судьи отметили, что телевизор относится к основным средствам, соответствует критериям амортизируемого имущества и используется для извлечения дохода.*
* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение
05.03.2014 г.
С уважением,
Обручникова Елена, эксперт БСС «Система Главбух»
Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным, ведущим экспертом БСС «Система Главбух»