В данном случае Вам необходимо заполнить раздел 1 декларации по УСН, строку 090 (сумма минимального налога, подлежащая уплате за год), а также раздел 2, строки 210 (сумма доходов), 220 (сумма расходов), 250 (сумма убытка за год), 270 (сумма исчисленного минимального налога).
О боснование данной позиции приведено ниже в рекомендации, в статье журнала «Упрощенка», которую Вы можете найти в закладке Журналы Системы Главбух
1.Рекомендация: Как рассчитать минимальный налог при упрощенке
Организация на упрощенке, которая платит единый налог с разницы между доходами и расходами, должна перечислить в бюджет минимальный налог, если:
1) по итогам налогового периода организацией получен убыток (т. е. расходы больше доходов);*
2) реальная годовая сумма единого налога меньше минимального налога.
Такой порядок следует из абзаца 3 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.
<…>
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Статья: Как «упрощенцам», учитывающим расходы, заполнить декларацию по УСН
<…>
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Таблица 1 Порядок заполнения раздела 2декларации по УСН при объекте налогообложения доходы минус расходы
Показатель и код строки |
Если доходы больше расходов |
Если расходы больше доходов |
Ставка налога (%) (стр. 201) |
Укажите применяемую ставку налога — 15% либо ниже (если пониженный размер установлен законом региона) |
|
Сумма полученных за год доходов (стр. 210) |
Заполняйте при наличии соответствующих данных, иначе ставьте прочерки |
|
Сумма произведенных за год расходов (стр. 220) |
||
Сумма убытка прошлых лет (стр. 230) |
Заполняйте, если есть соответствующие данные, в противном случае поставьте прочерки |
Поставьте прочерки |
Налоговая база (стр. 240) |
Впишите значение, рассчитанное путем уменьшения доходов на сумму расходов и убытка прошлых лет (стр. 210 – стр. 220– стр. 230) |
Поставьте прочерки |
Сумма убытка за год (стр. 250) |
Поставьте прочерки |
Впишите значение, рассчитанное путем вычитания из расходов суммы доходов (стр. 220 – стр. 210)* |
Сумма исчисленного единого налога (стр. 260) |
Впишите значение, рассчитанное путем умножения налоговой базы на ставку налога (стр. 240 ? стр. 201) |
Поставьте прочерки |
Сумма исчисленного минимального налога (стр. 270) |
Впишите значение, рассчитанное как 1% от суммы полученных за год доходов (стр. 210 ? 1%)* |
|
Сумма вычета по «упрощенному» налогу (стр. 280) |
Поставьте прочерки (строка предназначена только для «упрощенцев», применяющих объект налогообложения доходы) |
|
Таблица 2 Как заполнить раздел 1 декларации поУСН при объекте доходы минус расходы
Показатель и код строки |
Если единый налог больше минимального |
Если единый налог меньше минимального |
Объект налогообложения (стр. 001) |
Укажите 2 |
|
Код по ОКАТО (стр. 010) |
Укажите код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95по месту нахождения организации (месту жительства предпринимателя) |
|
Код бюджетной классификации (стр. 020) |
Укажите КБК, по которому подлежит зачислению единый налог (авансовые платежи по нему) |
|
Сумма авансового платежа по единому налогу, исчисленная за: |
||
I квартал (стр. 030) |
Заполняйте, если доходы за I квартал были больше, чем расходы за тот же период. Иначе поставьте прочерки. Значение рассчитайте путем умножения разницы между доходами и расходами за I квартал на ставку налога по УСН |
|
6 месяцев (стр. 040) |
Заполняйте, если доходы за 6 месяцев превысили расходы за тот же период. Иначе поставьте прочерки. Значение рассчитайте, умножив разницу между доходами и расходами за 6 месяцев на ставку налога по УСН |
|
9 месяцев (стр. 050) |
Заполняйте, если доходы за 9 месяцев больше, чем расходы за тот же период. Значение рассчитайте, умножив разницу между доходами и расходами за 9 месяцев на ставку налога по УСН |
|
Сумма единого налога, подлежащая уплате за год (стр. 060) |
Заполняйте, если исчисленный единый налог (стр. 260) больше, чем сумма авансового платежа по нему, исчисленная за 9 месяцев (стр. 050). Иначе поставьте прочерки. Значение рассчитывается как разница строк 260 и 050 |
Поставьте прочерки |
Сумма единого налога к уменьшению за год (стр. 070) |
Заполняйте, если исчисленный единый налог (стр. 260) меньше, чем сумма авансового платежа по нему, исчисленная за 9 месяцев (стр. 050). Иначе поставьте прочерки. Значение рассчитывается как разница строк 050 и 260 |
Укажите сумму авансового платежа по единому налогу, исчисленную за 9 месяцев, то есть значение изстроки 050 |
Код бюджетной классификации (стр. 080) |
Поставьте прочерки |
Укажите КБК, по которому подлежит зачислению минимальный налог |
Сумма минимального налога, подлежащая уплате за год (стр. 090) |
Поставьте прочерки |
Укажите сумму исчисленного минимального налога, то есть значение из строки 270* |
<…>
ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 3, МАРТ 2013
Читайте также: