Страховые взносы в ФСС в связи с временной нетрудоспособностью и материнством с выплат в пользу временно пребывающих иностранных граждан не перечисляются. Это обусловлено тем, что иностранные работники такой категории не являются застрахованными лицами в системах обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и материнства и обязательного медицинского страхования.
При этом вносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний нужно уплачивать за всех иностранных работников независимо от их статуса.
Что касается взносов в ПФР, то на выплаты в пользу временно прибывающих иностранных граждан они начисляются, но только на страховую часть их трудовой пенсии и при условии, что с иностранцем заключен либо бессрочный трудовой договор, либо срочный трудовой договор (договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение года. В Вашем случае данное условие не соблюдается и страховые взносы в ПФР начислять не надо.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух .
1. Рекомендация: Как начислить страховые взносы с выплат сотруднику – гражданину Республики Беларусь
Порядок уплаты взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование с зарплаты граждан Республики Беларусь зависит от их статуса. *
Если гражданин Республики Беларусь имеет статус постоянно проживающего в России, то взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование начисляйте так же, как и с доходов российских граждан.
Если статус сотрудника – временно проживающий в России, то взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование начисляйте в том же порядке, что и на доходы российских граждан. В частности, если организация не имеет права на применение пониженных страховых тарифов, то пенсионные взносы начисляйте по суммарному тарифу 22 процента. Если организация имеет право на применение пониженных страховых тарифов, пенсионные взносы начисляйте по тарифу, установленному для соответствующей категории плательщиков.
На выплаты сотрудникам, временно пребывающим в России, начисляйте только взносы на обязательное пенсионное страхование. На выплаты сотрудникам, которые имеют статус временно пребывающих в России, пенсионные взносы начисляйте только при наличии трудовых договоров, заключенных на неопределенный срок, либо срочных трудовых договоров (одного или нескольких) общей продолжительностью не менее шести месяцев в течение календарного года. Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ. При этом дата заключения договора значения не имеет. Если организация не имеет права на применение пониженных страховых тарифов, то пенсионные взносы начисляйте по суммарному тарифу 22 процента. Если организация имеет право на применение пониженных страховых тарифов, пенсионные взносы начисляйте по тарифу, установленному для соответствующей категории плательщиков. *
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Нина Ковязина,
заместитель директора департамента
образования и кадровых ресурсов Минздрава России
2. Статья: И ностранные работники: классификация для бухгалтера
Порядок обложения выплат иностранцам, работающим в российских компаниях по трудовым договорам, НДФЛ и страховыми взносами зависит от их налогового и миграционного статуса.* Эта зависимость наглядно показана в данной статье
Чтобы определиться с порядком удержания с выплат в пользу иностранцев налога на доходы физических лиц, а также начисления страховых взносов во внебюджетные фонды, включая взносы на случай травматизма, нужно проанализировать положения ряда нормативных актов, в частности:
Федерального закона от 25.07.2001 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ» (далее — Закон № 115ФЗ);
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ);
Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» (далее — Закон № 167-ФЗ);
Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125ФЗ).
Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее — Закон № 326-ФЗ);
Налогового кодекса РФ.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Обязанность страхователя начислять страховые взносы на выплаты иностранным работникам зависит от их миграционного статуса (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ) (табл. 1).
Таблица 1 Начисление страховых взносов на выплаты иностранным работникам, за исключением высококвалифицированных специалистов
Миграционный статус |
Страховые взносы |
|||
ФСС РФ |
ПФР |
ФФОМС |
||
В связи с временной нетрудоспособностью и материнством |
На случай травматизма |
|||
Постоянно проживающий (абз. 11 п. 1 ст. 2 Закона № 115-ФЗ) |
+ |
+ |
+ |
+ |
Временно проживающий (абз. 10 п. 1 ст. 2 Закона № 115-ФЗ) |
+ |
+ |
+ |
+ |
Временно пребывающий (абз. 9 п. 1 ст. 2 Закона № 115-ФЗ) |
– |
+ |
+ |
–* |
Порядок начисления страховых взносов
Постоянно проживающие иностранцы. Страховые взносы в ФСС РФ, ПФР и ФФОМС c выплат в пользу постоянно проживающих в РФ иностранцев начисляются в общем порядке (ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ, п. 1 ст. 22.1 и ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ).
Временно проживающие иностранцы. Взносы в ФСС РФ и ФФОМС уплачиваются в общем порядке (ст. 58.2 Закона № 212ФЗ).
Но есть особенности в начислении пенсионных взносов. Они уплачиваются (п. 2 ст. 22.1 и ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ):
только на финансирование страховой части трудовой пенсии независимо от года рождения иностранца;
по тарифу 22% в пределах установленной предельной величины базы для начислениястраховых взносов. В 2013 году это — 568 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276), а с суммы, превышающей 568 000 руб., без ограничения по сумме выплат — по тарифу 10%.
Временно пребывающие иностранцы. Иностранцы, временно пребывающие на территории Российской Федерации, не являются застрахованными лицами в системе:
обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и материнства. Они не перечислены в пункте 1 части 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255ФЗ;
обязательного медицинского страхования. Они не перечислены в статье 10 Закона № 326-ФЗ.
Поэтому с выплат в пользу временно пребывающих иностранных работников страховые взносы по указанным видам обязательного страхования не уплачиваются.
А вот взносы в ПФР (только на страховую часть трудовой пенсии) на выплаты в их пользу начисляются (п. 2 ст. 22.1 и ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ) при условии, что с иностранцем заключен:
бессрочный трудовой договор;
срочный трудовой договор (договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение года.
Тариф для исчисления взносов в ПФР также не зависит от года рождения временно пребывающих иностранцев и равен тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии, — 22 и 10% (п. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ).*
Порядок начисления взносов на травматизм
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний нужно уплачивать за всех иностранных работников независимо от их статуса. Это следует из пункта 2статьи 5 Закона № 125-ФЗ. Кроме того, в пункте 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ выплаты иностранцам не указаны как суммы, не подлежащие обложению взносами на травматизм. *
ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 2, ФЕВРАЛЬ 2013