законодательством не установлен расчет среднего месячного заработка при увольнении по соглашению сторон. Поэтому организация может самостоятельно определить расчет среднемесячного заработка, опираясь на единый порядок расчета среднего заработка:
- определить расчетный период равным 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения;
- определить заработок, начисленный за этот период;
- рассчитать средний дневной заработок;
- опередить среднее количество рабочих дней в месяце за расчетный период.
Среднемесячный заработок за расчетный период будет равен произведению среднего дневного заработка на среднее количество рабочих дней в месяце.
Порядок расчета среднего месячного заработка нужно прописать во внутренних документах организации.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» коммерческая версия.
1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)
Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:
суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка* или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
2.Статья: 8.3.3 Компенсация за расторжение договора по соглашению сторон
При увольнении по соглашению сторон работник и работодатель также могут договориться о выплате выходного пособия или отступных. Размер этой выплаты оговаривается в специальном письменном соглашении (см. образец ниже). Это может быть как фиксированная сумма, так и средний заработок сотрудника, например, за два месяца*.
В последнем случае для его расчета можно использовать ту же методику, что установлена для исчисления выходного пособия при сокращении.*
ЗАРПЛАТА — 2014
3.Рекомендация: В каком порядке рассчитать средний заработок
Чтобы рассчитать средний заработок, нужно определить:*
- продолжительность расчетного периода;
- заработок сотрудника за расчетный период;
- средний дневной (часовой) заработок;
- итоговую сумму среднего заработка.
Обратите внимание на изменение зарплаты и особенности включения в расчет среднего заработка премий.
Нина Ковязина
заместитель директора департамента образования и
кадровых ресурсов Минздрава России
4.Рекомендация: Какое время работы включить в расчетный период при расчете среднего заработка
Продолжительность расчетного периода
Длительность расчетного периода составляет 12 календарных месяцев, предшествующих периоду сохранения за сотрудником среднего заработка* (ч. 3 ст. 139 ТК РФ).
Организация может установить другой расчетный период для определения среднего заработка при условии, что это не будет ухудшать положение сотрудников. В этом случае выбранный расчетный период укажите в коллективном договоре или другом локальном документе. Об этом сказано в части 6 статьи 139 Трудового кодекса РФ.
Какое время включается в расчетный период
При расчете среднего заработка учтите, что в расчетный период нужно включить только фактически отработанное время.
Какое время исключается из расчетного периода
Из расчетного периода исключите:*
- периоды, в которых за сотрудником по законодательству сохранялся средний заработок (кроме перерывов для кормления ребенка). Например, время пребывания в командировке (ст. 167 ТК РФ);
- время болезни;
- время отпуска по беременности и родам;
- период отпуска без сохранения зарплаты;
- время, когда сотруднику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
- период, когда сотрудник не работал в связи с простоем по вине организации или по причинам, не зависящим от организации и сотрудника (например, из-за приостановки деятельности организации или цеха);
- время, когда сотрудник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не мог выполнять работу;
- другие периоды, когда сотрудник не работал по причинам, предусмотренным законодательством.
Такой порядок предусмотрен пунктом 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Нина Ковязина
заместитель директора департамента образования и
кадровых ресурсов Минздрава России
5.Рекомендация: Как определить заработок за расчетный период при расчете среднего заработка
Что учитывать при расчете среднего заработка
После определения расчетного периода необходимо рассчитать заработок за этот период. В него нужно включить все выплаты, которые перечислены в пункте 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. В частности, к ним относятся:*
- зарплата, начисленная сотрудникам;
- денежное содержание госслужащим;
- комиссионное вознаграждение;
- гонорар сотрудников редакций газет, журналов, других средств массовой информации, организаций искусства, состоящих в штате организации;
- надбавки и доплаты (за классность, выслугу лет, совмещение профессий и т. п.);
- компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (обусловленные районным регулированием доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно);
- премии и вознаграждения. Обратите внимание, что есть особенности включения премий в расчет среднего заработка.
Выплаты, не учитываемые при расчете
Выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и т. д.), при расчете среднего заработка не учитывайте. Об этом сказано в пункте 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Выплаты, исключаемые из расчета
Из общей суммы выплат сотруднику нужно исключить суммы, начисленные за период, когда:*
- за сотрудником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством (например, во время командировки (ст. 167 ТК РФ) или оплачиваемого отпуска (ст. 114 ТК РФ)). Исключение из этого правила составляют суммы, начисленные за время перерывов для кормления ребенка (ст. 258 ТК РФ) такие выплаты учитываются при определении заработка за расчетный период;
- сотрудник получал больничное пособие или пособие по беременности и родам;
- сотруднику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
- сотрудник не работал в связи с простоем по вине организации или по причинам, не зависящим от организации и сотрудника (например, из-за приостановки деятельности организации или цеха);
- сотрудник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не мог выполнять работу;
- сотрудник не работал в других случаях, предусмотренных законодательством.
Такое правило установлено пунктом 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Пример определения заработка за расчетный период, учитываемого при выплате среднего заработка на период командировки
Сотрудница организации Е.В. Иванова была в командировке с 14 по 21 ноября 2013 года. Расчетным периодом для выплаты среднего заработка на дни командировки является время с 1 ноября 2012 года по 31 октября 2013 года (ч. 3 ст. 139 ТК РФ).
Все выплаты, произведенные за этот период, сведены в таблицу:
Месяц |
Количест- |
Количество фактически отработан- |
Зарплата, руб. |
Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, руб. |
Средний заработок на период командиров- |
Оплата простоя, руб. |
2012 год |
||||||
Ноябрь |
21 |
21 |
15 000 |
|||
Декабрь |
21 |
11 |
7857 |
4300 |
||
2013 год |
||||||
Январь |
17 |
10 |
8824 |
4375 |
||
Февраль |
20 |
– |
– |
3800 |
||
Март |
20 |
– |
– |
3800 |
||
Апрель |
22 |
22 |
15 000 |
|||
Май |
18 |
5 |
4167 |
3187 |
||
Июнь |
19 |
19 |
15 000 |
|||
Июль |
23 |
23 |
15 000 |
|||
Август |
22 |
22 |
15 000 |
|||
Сентябрь |
21 |
9 |
6429 |
2660 |
||
Октябрь |
23 |
23 |
15 000 |
|||
Итого |
247 |
165 |
117 277 |
13 447 |
4375 |
4300 |
Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, а также средний заработок, сохраняемый на период командировки и простоя, бухгалтер в расчет не включил. Таким образом, заработок Ивановой за расчетный период составил 117 277 руб.
Нина Ковязина
заместитель директора департамента образования и
кадровых ресурсов Минздрава России
6.Рекомендация: Как определить средний дневной (часовой) заработок при расчете среднего заработка
Порядок расчета
После определения заработка сотрудника за расчетный период, нужно рассчитать средний дневной (часовой) заработок.*
Для некоторых случаев предусмотрен особый порядок расчета среднего дневного заработка. Это касается расчета отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск, больничных и пособия по беременности и родам. Подробнее об этом см.:
- Как определить средний дневной заработок для расчета отпускных;
- Как определить средний дневной заработок при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, не связанной с увольнением;
- Как определить средний дневной заработок при расчете компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении;
- Как определить средний дневной заработок при расчете больничного пособия;
- Как рассчитать средний дневной заработок для расчета пособия по беременности и родам.
Во всех остальных случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ, действует общий порядок расчета среднего дневного (часового) заработка.*
Поденный учет
Если учет рабочего времени сотрудника ведется в днях, определите средний дневной заработок так:*
Средний дневной заработок |
= |
Заработок сотрудника за дни, отработанные в расчетном периоде |
: |
Количество фактически отработанных дней за расчетный период |
При этом в расчет включаются премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с пунктом 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Такой порядок прописан в абзаце 5 пункта 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Он применяется для сотрудников с поденным учетом рабочего времени и при неполном рабочем времени.
Нина Ковязина
заместитель директора департамента образования и
кадровых ресурсов Минздрава России
30.01.2014г.
С уважением,
Чекалова Наталья, эксперт БСС «Системы Главбух».
Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным, ведущим экспертом БСС «Система Главбух»