Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
2 августа 2013 8 просмотров

Организация на УСН (доходы минус расходы) по договору купли-продажи купила здание у физ.лиц и ввела его в эксплуатацию. В течение пяти лет оплату за это здание организация так и не произвела. По обоюдному согласию стороны решили расторгнуть прежний договор купли-продажи. Как провести это расторжение в бух.учете? будет ли это считаться реализацией у организации? Попадет ли под налогообложение данная сделка? Я хочу сделать "сторно" прежней реализации, т.е провести как возврат, не учитывать в базе для начисления УСН

 Возврат товара принятого на учет отражается как «обратная реализация».

В этом случае дохода у Вашей организации не будет, так как оплаты от покупателя (в данном случае покупателем станет продавец) не поступит.

В учете отразите по аналогии с ситуацией, приведенной ниже, за исключением проводок по задолженности продавца и возврата стоимости оборудования (в Вашей ситуации будет гасится Ваша задолженность перед продавцом.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Ситуация: Как покупателю отразить возврат основного средства, введенного в эксплуатацию в истекшем году. В текущем году покупатель возвращает основное средство из-за брака и получает от продавца полную его стоимость. Покупатель применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами

<…>

Пример отражения в бухучете и при налогообложении возврата оборудования из-за брака. Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами*

ЗАО «Альфа» 30 ноября прошлого года приобрело у ООО «Торговая фирма "Гермес"» оборудование за 177 000 руб. (в т. ч. НДС – 27 000 руб.). В соответствии с договором право собственности на оборудование переходит к «Альфе» в момент передачи объекта, то есть в ноябре. По условиям договора в случае выявления брака в течение года покупатель возвращает оборудование, а продавец возмещает его полную стоимость. 15 января текущего года «Альфа» выявила неисправимый брак оборудования и выставила претензию «Гермесу». «Гермес» признал брак и произвел возврат стоимости оборудования в полном размере в январе.

По данным бухучета «Альфы»:

– первоначальная стоимость оборудования – 177 000 руб.;
– срок полезного использования оборудования – 36 месяцев.

В ноябре прошлого года бухгалтер «Альфы» сделал следующие записи:

Дебет 08 Кредит 60

– 150 000 руб. – отражена стоимость оборудования, приобретенного за плату, которое будет учтено в составе основных средств;

Дебет 19 Кредит 60
– 27 000 руб. – отражен НДС по приобретенному оборудованию, которое будет учтено в составе основных средств;

Дебет 08 Кредит 19
– 27 000 руб. – входной НДС учтен в первоначальной стоимости оборудования;

Дебет 01 субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08
– 177 000 руб. – принято к учету и введено в эксплуатацию оборудование по первоначальной стоимости;*

Дебет 60 Кредит 51
– 177 000 руб. – произведена оплата за приобретенное оборудование.

В декабре прошлого года:

Дебет 20 Кредит 02
– 4917 руб. – начислена амортизация по производственному оборудованию за декабрь.

В январе:

Дебет 20 Кредит 02
– 4917 руб. – начислена амортизация по производственному оборудованию за январь;

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Основное средство в эксплуатации»

– 167 166 руб. – списана остаточная стоимость возвращенного оборудования;*

Дебет 60 Кредит 91-1
– 177 000 руб. – отражена задолженность продавца;

Дебет 51 Кредит 60
– 177 000 руб. – возвращена стоимость оборудования.

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Шарипкулова Светлана

Ответ утвержден:

Ведущий эксперт Горячей линии "Системы Главбух" Ракова Елена.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка