Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
2 февраля 2015 48 просмотров

Организация находится на ОСН.Из налоговой инспекции пришло сообщение(с требованием представления пояснений) по вопросу НДС с авансов за 2010г., 2011г., 2012г., 2013г., 1-2 квартал 2014г.Пояснения возникли из-за несоответствия стр. 110 и стр. 150 Декларации по НДС.Дело в том, что в 2011г. и 2013г. нами было приобретено оборудование в лизинг. Договор лизинга заключен на 3 года. В соответствии с договором была перечислена предоплата в размере 30 %. Согласно условиям договора лизинга и графика начисленных платежей, уплата текущих лизинговых платежей производится равными суммами в течение всего срока действия договора лизинга. Авансовый платеж засчитывается в уменьшение лизинговых платежей равными частями в течение срока действия договора лизинга. В декларации по НДС по строке 150 отразили НДС с аванса. Восстанавливается соответствующая сумма НДС, принятая к вычету с перечисленной предоплаты, по мере начисления лизинговых платежей (пп.3 п. 3 ст.170 НК РФ).И ежеквартально нам приходит сообщение (с требованием представления пояснений). За соответствующие периоды пояснения уже были представлены. Надо ли нам снова за те же периоды представлять пояснения? Если да, представлять пояснения надо за все периоды или за 3 последние года?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как подать документы по требованию проверяющих при камеральной налоговой проверке

<…>

Пояснения организации

Письменные пояснения, которые налоговая инспекция вправе запросить в ходе камеральной проверки при обнаружении ошибок и (или) противоречий, организация может подать в произвольной форме. В налоговом законодательстве не установлено требований к их оформлению. К пояснениям организация вправе приложить выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета, а также другие подтверждающие документы по своему усмотрению. Это следует из пункта 4 статьи 88 Налогового кодекса РФ.*

Представлять к пояснениям дополнительные документы, которые потребовала сама инспекция, организация не обязана. Такое требование со стороны инспекции неправомерно.

Представить запрошенные пояснения в инспекцию организации следует в течение пяти рабочих дней:*

  • со дня получения от инспекции сообщения о выявленных ошибках и (или) неточностях, в котором содержится требование представить пояснения или внести изменения;
  • со дня получения от инспекции требования о представлении пояснений в связи с уменьшением суммы налога к уплате в бюджет по результатам проверки уточненной декларации (расчета);
  • со дня получения от инспекции требования о представлении пояснений, обосновывающих сумму полученного убытка, заявленного в декларации (расчете) за налоговый (отчетный период);
  • со дня получения от инспекции требования представить пояснения и документы, связанные с участием в региональном инвестиционном проекте;
  • со дня получения налоговым агентом от инспекции требования представить документы, подтверждающие правильность удержания налога на прибыль по ценным бумагам.

Такой порядок следует из пункта 3 статьи 88, пункта 6 статьи 6.1, пункта 1 статьи 214.8 Налогового кодекса РФ.

Отсчет срока начинается на следующий день за днем фактического вручения указанного сообщения (п. 2 ст. 6.1 НК РФ).

Ответственности за непредставление (несвоевременное представление) письменных пояснений Налоговый кодекс РФ не предусматривает (ст. 88 НК РФ).*

Главбух советует: Если инспекция в ходе камеральной проверки требует представить письменные пояснения по выявленным ошибкам и противоречиям, исполните ее требование.

Несмотря на то что ответственности за непредставление письменных пояснений Налоговый кодекс РФ не предусматривает, своевременная подача пояснений может избавить организацию от проблем с необоснованным доначислением налога, пеней и привлечением к ответственности по итогам камеральной проверки.

Для подачи устных пояснений должностному лицу организации (руководителю) нужно прийти в инспекцию в срок, указанный в уведомлении о вызове. За неявку по вызову руководитель организации может быть привлечен к административной ответственности.

<…>

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

1. Статья:Спорные вопросы налоговых проверок

Юлия Невдубская, заместитель начальника контрольного отдела № 2 УФНС России по Ханты-Мансийскому округу — Югре

<…>

Пояснения инспекция вправе запросить только на камералке

— Проверка вышестоящей налоговой инспекцией выявила нестыковки в данных нашей декларации по налогу на прибыль за 2010 год и отчета о прибылях и убытках. Недавно получили из районной инспекции требование представить пояснения в рамках камеральной проверки декларации. Но вправе ли инспекторы требовать пояснения по декларации за 2010 год, если мы ее не уточняли?

— Нет, срок для проведения камеральной налоговой проверки уже истек, поэтому у инспекторов нет оснований требовать пояснения. Если инспекторы обнаружили ошибки в отчетности или противоречия, они вправе требовать пояснения только в рамках камеральной проверки* (п. 3 ст. 88 НК РФ. — Примеч. ред.).

— А надо ли нам в таком случае отвечать на это требование?

— Да, безопаснее направить в инспекцию мотивированный отказ в представлении пояснений. В письме стоит сообщить о том, что срок камеральной проверки отчета за 2010 год уже истек.*

Комментарий «УНП»

С 1 января 2014 года у налоговиков появились новые основания для истребования пояснений на камералке. Инспекторы вправе запросить у компании пояснения при заявленных убытках в декларации по прибыли за отчетный или налоговый период. Пояснить размер убытка компания обязана в течение пяти рабочих дней. У инспекторов также появилось право затребовать у компаний пояснения, если она сдала уточненку за отчетный или налоговый период с суммой налога к уменьшению (п. 3, 4 ст. 88 НК РФ). За отказ компанию могут оштрафовать на сумму 4000 рублей (ст. 19.4 КоАП РФ).

<…>

Журнал «Учет. Налоги. Право» № 3, Январь 2014

3. Статья:Безопаснее пояснить расхождение в вычетах НДС с авансов

Валерий Кузьмин, эксперт «УНП»

«…Мы регулярно перечисляем предоплату контрагентам и заявляем к вычету НДС с выданных авансов. На камералке декларации за третий квартал инспекторы потребовали пояснить разницу между вычетами по авансам и суммами восстановленного НДС за все время начиная с 2009 года и до проверяемого периода. Вправе ли мы не представлять пояснения?..»

— Из письма главного бухгалтера Любови Полынской, г. Светогорск Ленинградской обл.

Любовь, безопаснее представить пояснения.

Инспекция вправе запросить пояснения, если выявит ошибки или противоречия в декларации либо обнаружит расхождения между сведениями налогоплательщика и своими данными (п. 3 ст. 88 НК РФ). Кодекс прямо не запрещает запрашивать сведения, которые относятся к предыдущим налоговым периодам. Поэтому опрошенные нами налоговики рекомендуют подать пояснения.*

В то же время, если вы готовы спорить, можно отказать налоговикам. Разница между вычетами с перечисленных авансов и восстановленным НДС за один и тот же период вполне объяснима. Ведь вычет компания заявляет после предоплаты и счета-фактуры на аванс, а восстанавливает НДС при получении товара. По незакрытым авансам возникнет разница. То есть противоречий в отчетности нет, поэтому нет оснований требовать пояснения. В вашем регионе практика пока не сложилась. Но в других округах такие доводы помогают компаниям обжаловать требование налоговиков (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 19.06.14 № А78-9467/2013).

<…>

Журнал «Учет. Налоги. Право» № 46, Декабрь 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка