Некоммерческой организацией является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками (п. 1 ст. 2 Закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»).
Источниками формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иных формах являются регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов), добровольные имущественные взносы и пожертвования и др. (п. 1 ст. 26 Закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»).
В пункте 2 статьи 251 НК РФ сказано, что при определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
В состав доходов при УСН не включаются доходы, поименованные в статье 251 Налогового кодекса РФ (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Таким образом, имущественный взнос от учредителей на ведение уставной деятельности (должна быть отражена в уставе) не подлежит в включению при расчете налога по УСН.
Однако, имущественный взнос на ведение коммерческой деятельности (аренда) признается внереализаицонным доходом НКО.
В бухучете отразите:
Дебет 08 Кредит 86
– получены актив в виде имущественного взноса на ведения уставной деятельности;
Дебет 01 Кредит 08
– введено в эксплуатацию здание;
Дебет 86 Кредит 83
– отражено использование целевого финансирования.
2. Капитальный ремонт здания не увеличивает стоимость основного средства. В ПБУ 6/01 сказано, что стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных настоящим и иными положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету. Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.
Капитальный ремонт, к которому относится ремонт крыши (Положение о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утвержденным постановлением Госстроя СССР от 29 декабря 1973 г. № 279; Ведомственные строительные нормативы (ВСН) № 58-88 (Р), утвержденными приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23 ноября 1988 г. № 312), не капитализируется и не увеличивает стоимость актива. После проведения ремонта не увеличивается срок использования актива. А в учете НКО отражается не амортизация, а износ основных фондов. Подробнее Как начислить износ по неамортизируемым основным средствам
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Рекомендация:С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Доходы, освобожденные от налогообложения
Помимо доходов, подлежащих налогообложению, есть группа доходов, с которых единый налог при упрощенке платить не нужно. К ним относятся:
- доходы, поименованные в статье 251 Налогового кодекса РФ (например, заемные средства, суммы, полученные в качестве залога или задатка, средства целевого финансирования и т. д.) (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
- суммовые разницы по договорам, выраженным в условных единицах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ);
- доходы в виде полученных дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых удерживается (уплачивается) налог на прибыль по ставкам 0, 9 или 15 процентов (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, письмо Минфина России от 25 августа 2014 г. № 03-11-06/2/42282).
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга