в соответствии со ст.57 ТК РФ условия оплаты труда (и должностной оклад в том числе) являются обязательными условиями трудового договора. Если нужно изменить обязательное условие договора, работник и работодатель должны письменно заключить дополнительное соглашение. Далее необходимо подготовить приказ. Сотрудника необходимо знакомить с приказом и отдать его копию в бухгалтерию для расчета заработной платы.
При расчете отпускных и времени пребывания в командировке рассчитывается средний заработок сотрудника. При изменении оклада за расчетный период необходимо произвести перерасчет среднего заработка. Перерасчет за прошедший период необходимо отразить в том периоде, когда получен документ- основание для перерасчета- приказ.
Поскольку перерасчет за предыдущие периоды производится в текущем месяце, следовательно, изменения фонда заработной платы отражается в отчетности за текущий период.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. В рассматриваемой ситуации сумма налога не была удержана, в отношении недоплаченных сумм у работника дохода не возникло. Значит, у работодателя не было обязанности по удержанию и перечислению налога. Следовательно, исчислить и перечислить НДФЛ организация должна в течение периода, когда сотрудник получил доход.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация:В каком порядке рассчитать отпускные
Порядок расчета отпускных
Чтобы рассчитать сумму отпускных, нужно определить:
- продолжительность расчетного периода;
- заработок сотрудника за расчетный период;*
- средний дневной заработок;
- итоговую сумму отпускных.
Обратите внимание на изменение зарплаты и на особенности включения в расчетный период премий.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Внимание: неправильный подсчет отпускных приведет к занижению или завышению сумм, причитающихся сотрудникам. Поэтому при обнаружении ошибок отпускные нужно пересчитать.
Суммы отпускных, излишне выплаченные сотруднику вследствие счетной ошибки, удержите из его зарплаты. Такое удержание возможно только с согласия сотрудника. Этот вывод следует из статьи 137 Трудового кодекса РФ. Если сотрудник не согласен с удержанием – обратитесь в суд (ст. 391 ТК РФ, ст. 11 ГК РФ). При занижении отпускных разницу сотруднику доплатите (ч. 2 ст. 22 ТК РФ).
Нина Ковязина,заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России
2.Рекомендация: В каком порядке рассчитать средний заработок
Чтобы рассчитать средний заработок, нужно определить:
- продолжительность расчетного периода;
- заработок сотрудника за расчетный период;
- средний дневной (часовой) заработок;
- итоговую сумму среднего заработка.
Обратите внимание на изменение зарплаты и особенности включения в расчет среднего заработка премий.*
Внимание: неправильный подсчет среднего заработка приведет к ошибочному занижению или завышению выплат сотрудникам в период сохранения за ними среднего заработка. Поэтому при обнаружении ошибок средний заработок нужно пересчитать.
Суммы, излишне выплаченные в период сохранения за сотрудником среднего заработка, удержите из его зарплаты. Такое удержание возможно только с согласия сотрудника. Это объясняется тем, что перечень удержаний, которые организация может произвести по своей инициативе, ограничен положениями статьи 137Трудового кодекса РФ и части 4 статьи 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Если сотрудник не согласен с удержанием – обратитесь в суд (ст. 391 ТК РФ, ст. 11 ГК РФ). При занижении среднего заработка разницу сотруднику доплатите (абз. 2 ч. 2 ст. 22 ТК РФ).
Нина Ковязина,заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России
3. Рекомендация: Как учесть изменение зарплаты при расчете среднего заработка
Повышение оклада
При расчете среднего заработка учтите повышение оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) сотрудника (понижение не учитывайте).*
При повышении в организации окладов (тарифной ставки, денежного вознаграждения) средний заработок нужно рассчитать (пересчитать) с учетом коэффициента повышения (коэффициента пересчета). Сделать это необходимо в одном случае: если повышение коснулось всех сотрудников организации (филиала, структурного подразделения) (абз. 1 п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России
4.Рекомендация: Как оплатить пребывание в командировке штатного сотрудника
Средний заработок
За время командировки за штатным сотрудником сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК РФ). Средний заработок по командировке выплачивайте за все дни работы сотрудника по графику, установленному для него. В том числе за дни, когда командировочный находится в пути или вынужденно задерживается (п. 9 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
5.Рекомендация: Как перечислить НДФЛ в бюджет налоговому агенту
Дата удержания НДФЛ
После того как дата получения дохода определена, необходимо установить, когда организация сможет удержать НДФЛ. Для доходов в денежной форме это день выплаты денег человеку. НДФЛ с доходов, выданных в натуральной форме, удерживайте из любых денежных вознаграждений, выплачиваемых сотруднику. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы вознаграждения. Такие условия удержания НДФЛ установлены в пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.*
Сроки уплаты НДФЛ в бюджет
После того как дата удержания НДФЛ определена, можно установить срок перечисления удержанного налога в бюджет. Он зависит от формы дохода (денежная или натуральная) и от источника его выплаты.
НДФЛ с материальной выгоды и доходов, выплаченных в натуральной форме, перечисляйте на следующий день после фактического удержания налога.
НДФЛ с доходов сотрудников в денежной форме перечисляйте в следующие сроки:
- в день получения денег в банке, если организация выплачивает доход наличными, полученными с расчетного счета;
- в день перечисления денег на счета сотрудников, если организация выплачивает доход в безналичном порядке;
- на следующий день после выдачи дохода, если организация выплачивает его из других источников.
Такой порядок предусмотрен пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ. При определении сроков уплаты налога удобнее пользоваться таблицей.*
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
28.05.2014 г.
С уважением,
Людмила Носова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Варварой Абрамовой,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».