Нет, не можете. Декларацию по НДС должны сдавать все организации, которые находятся на общем режиме налогообложения. Отсутствие деятельности не является основанием для освобождения от подачи декларации. В том случае, если в течение отчетного периода у Вашей организации не было движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе, и не возникало объектов налогообложения по тем налогам, плательщиком которых Вы являетесь, отчитаться можно в виде Единой упрощенной декларации. Способ подачи отчетности (в электронном виде или на бумажном носителе) в этом случае зависит от выполнения условий по среднесписочной численности сотрудников Вашей организации.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Ситуация: Кто является плательщиком НДС
Все организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения, являются плательщиками НДС. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в России, также признаются плательщиками НДС. Это следует изстатьи 143 и абзаца 2 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ.*
Иностранные организации, вставшие на учет в налоговой инспекции, налог платят самостоятельно. Это следует из положенийпункта 1 статьи 143, статьи 83, пункта 7 статьи 174 Налогового кодекса РФ. Если же они не состоят в России на налоговом учете, то НДС за них перечисляют организации, выступающие налоговыми агентами при:
- покупке у них товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 161 НК РФ);
- реализации в России их товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании агентских договоров, договоров поручения или комиссии (п. 5 ст. 161 НК РФ).
Из рекомендации «Какие операции облагаются НДС»
Ольга Цибизова,
заместитель директора департамента налоговой
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Ситуация: Нужно ли некоммерческой организации начислить НДС при возврате бракованных товарно-материальных ценностей продавцу. Организация облагаемую НДС деятельность не ведет, предъявленный продавцом входной Н ДС вкл ючен в стоимость ТМЦ
Да, нужно. Однако налоговая база по НДС по данной операции будет равна нулю. Объясняется это так.
Налоговый кодекс РФ не содержит специальных правил налогообложения НДС некоммерческих организаций. Такие организации являются плательщиками НДС на общих основаниях (ст. 143 НК РФ). Следовательно, при совершении операций, облагаемых НДС, некоммерческая организация обязана рассчитать и заплатить налог (ст. 146 НК РФ). Такой вывод подтверждает Минфин России в письме от 25 декабря 2007 г. № 03-07-11/643. Несмотря на то, что данное письмо касается бюджетных организаций, разъяснения, приведенные в нем, можно распространить и на некоммерческие организации, поскольку бюджетные организации относятся к некоммерческим (п. 3 ст. 50, п. 2 ст. 120 ГК РФ).*
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3. Ситуация: Кто обязан составлять декларацию по НДС
Декларацию по НДС обязаны составлять организации, которые:
- применяют общую систему налогообложения;
- совмещают общую систему налогообложения с ЕНВД;
- не являются налогоплательщиками, но выставляют покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС (например, это могут быть организации, переведенные на упрощенку, но выставившие покупателю счет-фактуру с НДС);
- являются налоговыми агентами по НДС (независимо от применяемой системы налогообложения).
Это следует из пункта 5 статьи 174 и подпункта 1 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ.*
Из рекомендации «Как составить и сдать декларацию по НДС»
Ольга Цибизова,
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
4. Статья: Отчитывать по НДС надо электронно
С отчетности за I квартал 2014 года представление налоговой декларации по НДС осуществляется в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота.
Одновременно в письме обращено внимание на предусмотренную Налоговым кодексом РФ возможность освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС на основании пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ, а также при применении специальных режимов налогообложения («упрощенки», ЕНВД, уплаты сельхозналога).
Подробнее о том, как предприятию получить освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость, рассказано в статье «От уплаты НДС можно получить освобождение».
Журнал «Учет в производстве» № 1, Январь 2014
5. Ситуация: Кто может сдавать единую упрощенную налоговую декларацию
Единую (упрощенную) налоговую декларацию могут сдавать организации и предприниматели, если в течение отчетного (налогового) периода у них одновременно:
- не было движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе;
- не возникало объектов налогообложения по тем налогам, плательщиками которых они признаются.
Это следует из положений пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 24 декабря 2009 г. № 03-02-07/1-561, от 23 ноября 2007 г. № 03-02-08/15.
Сведения об НДС можно вписать в единую (упрощенную) декларацию при соблюдении еще одного дополнительного условия – отсутствие каких либо операций, которые должны отражаться в декларации по НДС. Это связано с тем, что в декларации по НДС отражаются в том числе и операции, которые не являются объектом налогообложения. Например, операции по продаже товаров (работ, услуг), местом реализации которых Россия не признается, отражаются в разделе 7 декларации по НДС. Такой вывод следует из абзаца 4 пункта 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н, и подтверждается письмами Минфина России от 10 марта 2010 г. № 03-07-08/64 и ФНС России от 16 апреля 2008 г. № ШС-6-3/288.
Из рекомендации «Как составить и сдать единую (упрощенную) налоговую декларацию»
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
6. Рекомендация: Какими способами можно сдать налоговую.
Способы сдачи
Законодательством предусмотрены следующие способы сдачи налоговых деклараций (расчетов):
- в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;
- на бумажных носителях.
Организация обязана сдавать налоговую отчетность в электронном виде:
- если среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек (в действующей организации – за предыдущий год, во вновь созданной (реорганизованной) организации – в месяце создания (реорганизации));
- независимо от численности, если такая обязанность прямо предусмотрена положениями второй части Налогового кодекса по конкретному налогу. С 2014 года обязанность представления налоговых деклараций в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи предусмотрена в отношении НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ);
- если организация признается крупнейшим налогоплательщиком.*
В остальных случаях организация вправе сдавать отчетность как на бумаге (например, через уполномоченного представителя организации или по почте), так и в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.*
Такой порядок следует из положений пункта 3 и абзаца 1 пункта 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ.*
Одновременная подача налоговой отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи и на бумаге законодательством не предусмотрена (ст. 80 НК РФ, письмо Минфина России от 26 марта 2010 г. № 03-02-07/1-130).
Сведения о численности
До 20 января текущего года все организации обязаны подать в налоговую инспекцию по месту своего учета сведения о среднесписочной численности сотрудников за прошлый год*. Вновь созданные (реорганизованные) организации должны подать сведения о среднесписочной численности не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания (реорганизации).
Для представления сведений используйте форму, утвержденную приказом ФНС России от 29 марта 2007 г. № ММ-3-25/174. Рекомендации по порядку заполнения этой формы доведены письмом ФНС России от 26 марта 2007 г. № ЧД-6-25/353.
Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.
Ответственность
Внимание: за несоблюдение установленного способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение. Об этом говорится в статье 119.1 Налогового кодекса РФ.*
Внимание: несвоевременная подача сведений о среднесписочной численности сотрудников является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.
Размер штрафа по статье 126 Налогового кодекса РФ составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ.
Кроме того, за несвоевременную подачу сведений по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
15.04.2014г.
С уважением,
Милованова Юлия, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Светланой Чуприковой,
Начальником группы «Горячая линия» БСС «Система Главбух».