Это можно сделать только посредством продажи автомобиля по его рыночной цене, определённой с учетом положений пункта 3 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ, и НДС не вычитается, а взыскивается продавцом с покупателя сверх договорной цены продажи автомобиля по ставке 18%.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как удержать НДФЛ с материальной выгоды
Выгода при приобретении товаров, работ, услуг*
При определении материальной выгоды от приобретения товаров (работ, услуг) имеет значение, являются ли стороны сделки взаимозависимыми лицами. Если да, то при использовании сниженных цен у покупателя может возникнуть обязанность заплатить НДФЛ с материальной выгоды (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Материальная выгода от приобретения товаров (работ, услуг) определяется так:
Материальная выгода от приобретения товаров (работ, услуг)=Рыночная цена товаров (работ, услуг)– Цена товаров (работ, услуг), по которой они были проданы сотруднику
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Рыночную цену товаров (работ, услуг) определяйте с учетом положений пункта 3 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ.
Подробнее о порядке определения рыночной цены см. Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг).
Уплата НДФЛ с выгоды при приобретении товаров, работ, услуг*
По доходу в виде материальной выгоды от приобретения товаров (работ, услуг) организация является налоговым агентом и обязана удержать НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ). При получении данного вида дохода фактической выплаты денег не происходит. Поэтому удерживайте налог с любых других доходов сотрудника (например, с зарплаты) (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Статья: Ошибка при указании НДС в договоре чревата налоговыми доначислениями
Покупатель рискует доплатить продавцу сумму НДС, не выделенную в договоре*. На практике в рассматриваемой ситуации продавец может потребовать от покупателя дополнительно перечислить этот налог сверх цены сделки. В обоснование своей позиции компании указывают, что НДС предъявляется дополнительно к цене товара, работы или услуги и покупатель должен оплатить его с учетом исчисленного налога (п. 1 и 2 ст. 168 НК РФ). Суды на практике зачастую поддерживают такие действия продавца.
Ошибочно указанная в договоре ставка может привести к тому, что в счете-фактуре НДС также будет указан некорректно и покупатель не получит вычет
Так, Президиум ВАС РФ в пункте 15 информационного письма от 24.01.2000 № 51 рассмотрел следующую ситуацию. Подрядчик обратился в арбитражный суд с иском о взыскании с заказчика задолженности по оплате работ в сумме НДС. Заказчик возразил против иска, сославшись на то, что договором на строительство школы была определена твердая цена, которая в соответствии со статьей 709 ГК РФ не может быть изменена без согласия сторон. Президиум ВАС РФ, основываясь на действующем в то время Законе РФ от 06.12.91 № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость», пришел к выводу, что реализация товаров, работ или услуг производится по ценам, увеличенным на стоимость НДС. Следовательно, требования подрядчика о взыскании добавленного налога справедливы независимо от наличия в договоре соответствующего условия.
Позднее нижестоящие арбитражные суды также выносили аналогичные решения (постановления ФАС Московского от 23.07.12 № А40-68414/11-60-424, Волго-Вятского от 11.03.12 № А43-7468/2011 и Дальневосточного от 12.12.11 № Ф03-6075/2011 округов).
Отметим, что существуют судебные решения и в пользу покупателя. В частности, столичные судьи пришли к выводу, что согласованная сторонами цена договора уже содержит в себе НДС. Поэтому покупатель не обязан был уплачивать этот налог сверх стоимости реализованного товара (постановление ФАС Московского округа от 28.07.10 № КГ-А40/6536-10). Кроме того, продавец сам должен нести обязанность по уплате налога, если ввел добросовестного покупателя в заблуждение. Например, заявляя о применении преференции, использование которой неправомерно, или хотел получить конкурентное преимущество путем занижения цены (постановления Президиума ВАС РФ от 14.06.11 № 16970/10 и ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.08.13 № А58-6415/2012).
Продавцу небезопасно применять расчетную ставку НДС, если он не указал сумму этого налога в договоре*. Законодательство предусматривает закрытый перечень случаев, когда применяется расчетная ставка НДС 18/118 (п. 3 и 4 ст. 164 и п. 1 ст. 168 НК РФ). Такие аргументы приводят налоговики, доначисляя продавцу НДС по ставке 18%.
Суды в большинстве случаев поддерживают проверяющих, указывая, что если продавец не указал сумму НДС в договоре и не выставил покупателю счет-фактуру, то НДС необходимо уплатить за счет собственных средств, как это предписано пунктом 1 статьи 154 и пунктом 1 статьи 166 НК РФ (постановление ФАС Поволжского округа от 24.11.11 № А57-9351/2010).
По мнению судов, применение в рассматриваемой ситуации к цене сделки расчетной ставки НДС противоречит налоговому законодательству (постановления ФАС Дальневосточного от 31.05.13 № Ф03-1258/2013, Северо-Западного от 23.05.13 № А05-7959/2012 и Уральского от 15.02.12 № Ф09-4766/11 округов).
Однако в отдельных случаях арбитры полагают, что для применения налоговой ставки НДС 18% сверх цены договора инспекторы должны доказать, что цена договора является ниже рыночной. При отсутствии таких доказательств, по мнению суда, можно считать, что цена является рыночной и уже включает в себя сумму НДС (постановления ФАС Уральского от 26.02.13 № Ф09-524/13 и Волго-Вятского от 28.07.11 № А11-6577/2010 округов).
Журнал «Российский налоговый курьер» 6 март 2014
Л.Н. Мисникович,
старший юрист московской консалтинговой компании
К.Л. Меских,
советник государственной гражданской
службы РФ 3-го класса, канд. экон. наук
3. Рекомендация: Как отразить при налогообложении продажу основных средств
ОСНО: НДС*
Основные средства, подлежащие продаже, для целей обложения НДС рассматриваются как товар (п. 3 ст. 38 НК РФ). С дохода от реализации товаров (работ, услуг) на территории России заплатите НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ).
О порядке расчета НДС при продаже основных средств см.:
Как начислить НДС при реализации товаров (работ, услуг);
Как начислить НДС при реализации имущества, которое было учтено по стоимости с учетом входного НДС.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
22.08.2014 г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.