Если расходы были понесены после сдачи объекта, то такие расходы в первоначальную стоимость не включайте, включите их в состав расходов по обычным видам деятельности. Если же расходы были понесены до сдачи объекта, а после сдачи принесли документы на доделанные работы, то их необходимо включить в первоначальную стоимость, при это необходимо будет уточненную декларацию по налогу на прибыль, по налогу на имущество.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Ситуация: Когда первоначальная стоимость основного средства может быть скорректирована
Обычно однажды установленную первоначальную стоимость в процессе эксплуатации основного средства не изменяют. Есть только несколько отдельных случаев, когда это возможно. Так, изменение первоначальной стоимости основного средства допустимо при его достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценке. Такой порядок следует из пункта 14 ПБУ 6/01.
Есть, правда, еще одна ситуация, когда первоначальную стоимость основного средства придется скорректировать. Поступить так придется, если изначально при формировании первоначальной стоимости была допущена существенная ошибка. Дело в том, что такая ошибка может привести к грубому нарушению правил ведения учета доходов и расходов. И ее необходимо исправить. Такое указание есть в пункте 4 ПБУ 22/2010.
Поэтому, если какие-то расходы, связанные с приобретением объекта, понесены организацией после его включения в состав основных средств, первоначальную стоимость не меняйте. А затраты учтите в составе расходов по обычным видам деятельности.*
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2.Статья: Расходы, выявленные после сдачи объекта, компания вправе признать
документ
Письмо Минфина России от 12 ноября 2012 г. № 03-03-10/126.
что изменилось
«Запоздавшие» расходы организации разрешено учесть при исчислении прибыли.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
комментарий
Чиновники согласились, что отдельные виды затрат могут быть включены в расходы после сдачи объекта основных средств в эксплуатацию.
Дополнительные затраты
На практике нередки ситуации, когда после принятия инвестором от заказчика объектов строительства (основных средств):*
– акт выполненных работ, принятых заказчиком до передачи инвестору законченных объектов, попадает к инвестору после ввода объекта в эксплуатацию;
– изменяется цена осуществленных подрядчиком по договору работ на основании решения суда.
В каком порядке бухгалтеру следует учитывать дополнительные затраты?
Стоимость объекта нужно скорректировать
В ситуации с актом, переданным позже, как пояснено в письме, имеет место неполное отражение инвестором данных о первоначальной стоимости основного средства. Это влечет за собой неполный учет начисленной амортизации в целях налогообложения прибыли. Дополнительные затраты следует включить в первоначальную стоимость объекта. И пересчитать начисленную по объекту амортизацию исходя из новой стоимости. Причем с даты ввода объекта в эксплуатацию.
Исправить искажение организация может по выбору одним из способов: либо подав уточненные декларации по налогу на прибыль (с пересчитанной амортизацией) за прошлые периоды, либо подав декларации с учетом в расходах разницы по амортизации, приходящейся на прошлые периоды, единовременно в периоде получения соответствующих документов.*
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ», № 1, ЯНВАРЬ 2013
21.08.2014 г.
С уважением,
Марина Бембеева, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».