Нет, не означает, так как, как Вы отметили, в постановлении № 1137 упоминается ссылка на требования НК РФ, в то время как НК РФ предусмотрено, что с 1 января 2014 года в электронной форме независимо от численности работников представляется лишь налоговая декларация по НДС. Это касается налоговых агентов, а также тех предприятий, которые освобождены от уплаты налога или не являются налогоплательщиками, но выставили счет-фактуру с выделением суммы налога. Обязанность же представлять журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур одновременно с декларацией НК РФ не закреплена.
Вместе с тем, по требованию налогового органа предоставить его будет необходимо.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Статья: ДОКУМЕНТАЦИЯ. Изменился порядок представления отчетности по НДС
Федеральный закон от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ (включен в нормативную базу электронного журнала).
Кто обязан отчитаться по НДС
Предприятия и предприниматели, которые обязаны отчитываться по налогу на добавленную стоимость, указаны в пункте 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ и пункте 1 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.
Прежде всего представляют декларацию плательщики НДС. Таковыми также являются участники простых товариществ, управляющие товарищи инвестиционных товариществ, ответственные за ведение налогового учета, доверительные управляющие, концессионеры п. 4 ст. 174.1 Налогового кодекса РФ). Кроме указанных лиц декларации должны представлять налоговые агенты. К ним относятся:
- предприятия и предприниматели, которые приобретают на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете у российских налоговиков п. 2 ст. 161 Налогового кодекса РФ);
- лица, которые арендуют, покупают (получают) имущество у государственных органов п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ);
- агенты, уполномоченные реализовывать конфискованное имущество, бесхозяйные, а также перешедшие по праву наследования государству ценности, клады и скупленные ценности п. 4 ст. 161 Налогового кодекса РФ).
- лица, которые приобретают имущество (имущественные права) должника, признанного банкротом п. 4.1 ст. 161 Налогового кодекса РФ);
- поверенные, комиссионеры и агенты, которые реализуют на территории России товары (работы, услуги, имущественные права) по поручению иностранных лиц, не состоящих на учете в российских налоговых инспекциях, на основе посреднических договоров п. 5 ст. 161 Налогового кодекса РФ).
Налоговыми агентами признаются предприятия и предприниматели независимо от того, являются ли они плательщиками этого налога. Таковыми могут быть:
- «упрощенщики» п. 5 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ);
- предприниматели, находящиеся на патентной системе налогообложения п. 11 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ);
- плательщики ЕСХН п. 4 ст. 346.1 Налогового кодекса РФ) и ЕНВД п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ);
- организации, которые используют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со статьями 145 и 145.1 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 15 мая 2012 г. № 03-07-15/45 и УФНС России по г. Москве от 17 ноября 2012 г. № 16-15/120379).
Если же указанные лица не выступают налоговыми агентами, то представлять декларацию по НДС они не должны п. 2 ст. 80 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 17 января 2011 г. № 03-02-07/1-6). Но у них может возникнуть такая обязанность, если они выставят покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ).
Кроме таких предприятий в случае выделения налога декларацию обязаны будут подать и предприятия, реализующие продукцию, работы и услуги, не облагаемые налогом подп. 2 п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Для тех, кто получил освобождение от уплаты налога не с начала квартала, сохраняется обязанность представить декларацию за те его дни, когда освобождение не действовало п. 5 письма ФНС России от 15 декабря 2011 г. № ЕД-21-3/375).
Декларация подается в срок
Декларацию по НДС налогоплательщики и налоговые агенты должны представлять в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ).
Уплата налога производится равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом по операциям п. 1 ст. 174 Налогового кодекса РФ):
- реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ;
- передачи товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль организаций;
- выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Если 20-е число месяца приходится на выходной или нерабочий праздничный день, последним днем уплаты будет первый следующий за ним рабочий день. Основание – пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.
Если разделить общую сумму налога без остатка невозможно, то первый и второй платежи можно округлить до полных рублей в меньшую сторону, а последний – в большую. Такие разъяснения дали налоговики в информационном сообщении ФНС России от 17 октября 2008 года и в письме УФНС России по г. Москве от 26 декабря 2008 г. № 19-12/121393. Порядок уплаты налога по частям не распространяется на предприятия в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением сумм налога, которые п. 4 ст. 174 Налогового кодекса РФ):
- не являются налогоплательщиками;
- реализуют товары (работы, услуги), не подлежащие налогообложению.
Они полностью должны уплатить налог не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом письмо ФНС России от 29 октября 2008 г. № ШС-6-3/782@). Кроме того, единовременно уплачивают НДС налоговые агенты, которые приобретают работы или услуги у иностранных организаций, не состоящих на учете у налоговиков на территории РФ. Это они делают одновременно с перечислением вознаграждения п. 4 ст. 174 НК РФ).
За непредставление декларации оштрафуют
С 1 января 2014 года штраф за непредставление декларации в налоговую инспекцию наложат не только на налогоплательщиков, но и на налоговых агентов, а также на те предприятия, которые освобождены от уплаты налога или не являются налогоплательщиками, но выставили счет-фактуру с выделением НДС.
Такие изменения внесены в пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 28 июня 2013 г. № 134ФЗ. В соответствии с ними непредставление в установленный срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов от не уплаченной на основании этой декларации суммы налога за каждый месяц со дня, установленного для ее представления срока, но не более 30 процентов от указанной суммы и не менее 1 тыс. руб. Напомним, что предыдущая редакция указанного пункта статьи 119 Налогового кодекса РФ не позволяла привлечь таких лиц к ответственности, несмотря на то что у них возникла обязанность представить декларацию и уплатить налог. На это указывали чиновники письмо Минфина России от 21 сентября 2004 г. 03-02-07/38).
Кроме того, нарушение сроков представления налоговой декларации чревато применением административной ответственности по статье 15.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Декларации представляются в электронном виде
А еще с 1 января 2014 года налоговая декларация по НДС будет представляться в электронной форме независимо от численности работников. Данное правило касается всех налогоплательщиков, включая тех, кто одновременно является и налоговым агентом, а также тех предприятий, которые освобождены от уплаты налога или не являются налогоплательщиками, но выставили счет-фактуру с выделением НДС.
Избежать этой обязанности с 2014 года смогут только налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС или освобожденные от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога. Они вправе представлять декларацию по НДС на бумажном носителе п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ).
Однако им придется подавать декларацию по НДС в электронной форме, если они выставят или получат счета-фактуры, действуя в интересах другого лица на основе договоров комиссии или агентских. Это правило установлено пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ и вступит в силу 1 января 2015 года.
Важно запомнить
С 1 января 2014 года налоговая декларация по НДС будет представляться в электронной форме независимо от численности работников. Это касается налоговых агентов, а также тех предприятий, которые освобождены от уплаты налога или не являются налогоплательщиками, но выставили счет-фактуру с выделением суммы налога.
Александром Родионовым,
заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».