Вопрос: Порядок определения срока фактической эксплуатации ОС. Нам нужна эта цифра для графы 9 Акта приема передачи ОС-1б. На балансе ОС, год ввода в эксплуатацию 01.01.2006, продажа 05.08.2014 года, сколько лет и месяцев должно стоять в графе 9 формы ОС-1б Акта приема передачи ОС.
Как установить в бухучете срок полезного использования объекта основных средств
Ответ: форма № ОС-1б применяется для приема-передачи нескольких однородных объектов, кроме зданий и сооружений.
В графе “Фактический срок эксплуатации (лет, месяцев)” обозначается общий срок фактического использования приобретенного основного средства у всех его бывших владельцев с момента первого ввода объекта ОС в эксплуатацию.
Поскольку начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество списано с учета (при продаже, ликвидации и т. д.), то в данной ситуации с 01.09.2014 года предыдущий владелец прекратит начисление амортизации.
Таким образом, исходя из вопроса, фактический срок эксплуатации основного средства составляет 8 лет 8 месяцев.
Еще читайте: Амортизация основных средств в 2020 году: начисление и учет
Обоснование
Как оформить и отразить в бухучете продажу основных средств
Документальное оформление
Продажу основных средств оформите типовыми документами или же используйте самостоятельно разработанные формы. В последнем случае главное, чтобы в бланках были все необходимые реквизиты. Какую бы форму вы не использовали – типовую или самостоятельно разработанную, руководитель должен ее утвердить.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Такой порядок следует из частей 3 и 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Типовые формы актов приема-передачи для продажи основных средств есть разные:
- для одного объекта, кроме зданий и сооружений, – форма № ОС-1;
- для нескольких однородных объектов, кроме зданий и сооружений, – форма № ОС-1б;
- для здания или сооружения – форма № ОС-1а.
По общему правилу акты надо составлять на дату, когда право собственности на имущество переходит от продавца к покупателю. Обычно по умолчанию это происходит в день отгрузки, если иное не предусмотрено в договоре поставки. Исключение предусмотрено лишь для зданий или сооружений. Акт о приемке таких объектов составляют на дату передачи объекта. При этом неважно, зарегистрированы права собственности на объект или нет.
Составляют акты на основе технической документации на основное средство, а также данных бухучета. Например, обороты по счету 02 «Амортизация основных средств» позволят заполнить сведения о сумме начисленной амортизации.
Акты оформляйте в двух экземплярах, один из которых передайте покупателю. При этом раздел «Сведения об объектах основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету» не заполняйте. Это должен сделать покупатель в своем экземпляре акта. Оба экземпляра акта должны быть подписаны и утверждены как поставщиком, так и покупателем.
В актах укажите:
– номер и дату составления;
– полное наименование основного средства согласно технической документации;
– название организации-изготовителя;
– место передачи основного средства;
– заводской и присвоенный инвентарный номера основного средства;
– номер амортизационной группы, срок полезного использования основного средства и фактический срок эксплуатации;
– сумму амортизации, начисленную до продажи основного средства, его остаточную стоимость;
– сведения о содержании драгоценных металлов, камней;
– другие характеристики основного средства.
Все это следует из указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.
Одновременно с составлением указанных актов внесите сведения о выбытии основного средства в инвентарную карточку или в книгу (предназначена для малых предприятий). Эти документы можно составлять по формам № ОС-6, ОС-6а или ОС-6б. Сведения вносите на основании акта о приеме-передаче.
Такой порядок следует из указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7, и пунктов 77–81 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.
В актах требуется сослаться на заключение комиссии. Такую комиссию надо создать в организации для контроля за выбытием основных средств. Участниками комиссии могут быть главный бухгалтер, материально-ответственные лица и другие сотрудники. Состав должен утвердить руководитель организации, издав приказ.
Как начислять амортизацию в налоговом учете
С какого момента прекращать начисление
Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество:
- списано с учета (при продаже, ликвидации и т. д.);
- полностью самортизировано;
- временно выбыло из состава амортизируемого имущества.
Такие правила установлены пунктом 5 статьи 259.1 и пунктами 8 и 10 статьи 259.2 Налогового кодекса РФ.
Амортизация
Определение срока службы основного средства у предыдущего собственника.
Срок, в течение которого основное средство прослужило у предыдущего собственника, можно определить по следующим документам.
Копия инвентарной карточки, полученная у предыдущего собственника. Это самый надежный способ узнать, сколько имущество прослужило у бывшего владельца. Ведь в этом случае сведения об основном средстве подтверждает сам продавец. Копия инвентарной карточки должна быть заверена подписью главного бухгалтера и руководителя компании. Однако если получить копию карточки у предыдущего собственника невозможно, мы советуем вам обратиться к другим документам.
Акт о приеме-передаче основного средства стороны могут составлять по типовой форме № ОС-1 (информация Минфина России № ПЗ-10/2012). В таком случае раздел 2 «Сведения об объекте основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету» продавец не заполняет.
Второй экземпляр документа поставщик передает покупателю. В нем-то новый владелец и заполняет раздел 2.
Бухгалтеру компании-покупателя понадобится составить еще один акт о приеме-передаче объекта. Ведь чтобы принять к учету поступившее имущество, надо отразить в акте свои данные, скажем, дату принятия на учет основного средства или амортизационную группу, инвентарный номер. А в экземпляре акта, полученного от поставщика, эти разделы уже заполнены.
Правильно заполнить акт по форме № ОС-1 поможет памятка на соседней странице.
Прочие документы. Если указать срок фактического использования в акте приема-передачи или запросить копию инвентарной карточки у предыдущего собственника невозможно, то подойдет паспорт транспортного средства (письмо Минфина России от 3 августа 2005 г. № 03-03-04/1/142).
Памятка по заполнению акта о приеме-передаче по форме № ОС-1
Наименование графы или раздела |
Рекомендации по заполнению |
Фактический срок эксплуатации (лет, месяцев) |
Имеется в виду общий срок фактического использования приобретенного основного средства у всех его бывших владельцев с момента первого ввода объекта в эксплуатацию. Заполняют на основании данных, представленных передающей стороной |