Какие суточные при загранкомандировках в 2016 году: нормы, учет
Суточные нужно платить за все дни, которые сотрудник провел в служебной поездке, включая выходные и праздничные дни, а также время в пути. Исключение — однодневная командировка по России. За поездку, из которой сотрудник может вернуться в тот же день, суточные не выплачивают (п. 11 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). Для зарубежных однодневных командировок суточные составляют 50 процентов от обычных (п. 20 Положения № 749).
Если работник заболел в командировке, суточные платят за весь период болезни (п. 25 Положения № 749). Если болезнь продлилась дольше, чем изначально планировалась поездка, то суточные доплатите после возвращения сотрудника или переведите на его карту. Такой же порядок действует и в случае, если работник задержался в командировке с ведома администрации.
Но если сотрудник вернулся из командировки позже по своей инициативе, например, сразу из нее поехал в отпуск, за дни такой задержки суточные не выплачивайте. То же самое — если работник поехал в командировку раньше.
Организация вправе установить во внутреннем документе, например положении о командировках, любые суммы суточных (ч. 4 ст. 168 ТК РФ, п. 11, 16 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). Ни минимальный, ни максимальный размер суточных законодательно не установлен. Но совсем не платить суточные компания вправе только в одной ситуации — если отправляет сотрудника в однодневную командировку.
Еще по этой теме
Положение о командировках- 2016: вопросы, образец
Трудовое законодательство не обязывает компанию платить всем сотрудникам одинаковые суточные. Можно выделить категории работников и предусмотреть для каждой из них разные размеры (п. 3 письма Минтруда России от 14 февраля 2013 г. № 14-2-291 и п. 3 письма Роструда от 4 марта 2013 г. № 164-6-1). Например:
— для руководителя организации и его заместителей;
— для руководителей структурных подразделений;
— для остальных работников.
Сумму суточных можно поставить в зависимость и от того, входит ли питание в стоимость проживания в отеле. Если не входит, платить больше суточных. А если входит, то меньше.
Суточные при загранкомандировках в 2016 году налогообложение
Поговорим о том, как на налогообложение влияют суточные при загранкомандировках в 2016 году (нормы и учет), а заодно про внутрироссийские суточные.
Налог на прибыль. В налоговом учете суточные не нормируют. Их включают в расходы в сумме, установленной самой компанией. Суточные не надо подтверждать первичкой — чеками, квитанциями и т.п. Достаточно авансового отчета и приказа о командировке (письмо Минфина России от 11 декабря 2015 г. № 03-03-06/2/72711). Суточные в иностранной валюте пересчитывают в рубли по курсу ЦБ РФ на дату, когда утверждается авансовый отчет (подп. 5 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ).
НДФЛ. Суточные освобождены от НДФЛ в пределах лимита. Для командировок по России — 700 руб. в день, для заграничных — 2500 руб. в день.
Суточные освобождены от НДФЛ. Но не полностью, а в пределах лимита (п. 3 ст. 217 НК РФ). В 2016 году он не изменился и составляет:
— 700 руб. в день по командировкам в России;
— 2500 руб. в день по заграничным командировкам.
Организация может платить суточные в сумме, превышающей нормативы для НДФЛ. Тогда у сотрудника возникает доход, с которого нужно удержать налог. Датой получения такого дохода будет последний день месяца, в котором директор компании утвердил авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Это новое правило, которое действует с 1 января. Удержать налог надо в день ближайшей выплаты сотруднику дохода, например зарплаты. А перечислить — не позднее следующего рабочего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Пример. Как посчитать НДФЛ со сверхнормативных суточных, если сотрудника отправили в командировку по России
Работник московской компании был в командировке в Санкт-Петербурге с 7 по 10 февраля 2016 года (всего четыре дня). Размер суточных для командировок по России в организации составляет 1200 руб. Поэтому перед поездкой, 5 февраля, сотруднику выдали суточные в сумме 4800 руб. (1200 руб. × 4 дн.).
После возвращения — 12 февраля — сотрудник представил авансовый отчет. В тот же день его утвердили. Чтобы упростить пример, допустим, что этот работник не получает налоговые вычеты. Тогда НДФЛ со сверхнормативных суточных составит 260 руб. ((1200 руб. – 700 руб.) × 4 дн. × 13%).
Эту сумму бухгалтер начислил 29 февраля. А удержал с работника 4 марта — в день выдачи зарплаты за февраль.
Проводки в учете будут такими:
5 февраля
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50
— 4800 руб., — выданы из кассы суточные работнику;
12 февраля
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 71
— 4800 руб., — суточные включены в состав расходов;
29 февраля
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 260 руб., — начислен НДФЛ со сверхнормативных суточных;
4 марта
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51
— 260 руб., — НДФЛ перечислен в бюджет.
Сотруднику, который отправляется в заграничную командировку, суточные можно выдать как в рублях, так и в валюте.
В первом случае учет будет такой же, как и для служебных поездок по России. Только необлагаемый лимит становится выше — не 700, а 2500 руб. в день. Если же компания выдавала суточные в валюте, то для расчета НДФЛ нужно взять курс на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет. Именно этот день по новым правилам является датой получения дохода, облагаемого налогом.
Пример. Как рассчитать НДФЛ со сверхнормативных суточных по загранкомандировке
Работник санкт-петербургской компании Иванов был в командировке в г. Хельсинки с 25 по 27 января 2016 года (всего три дня). Размер суточных по командировкам внутри России в организации составляет 1200 руб., а по Финляндии — 35 евро. Иванову перед поездкой выдали 1200 руб. и 70 евро (35 EUR 2 дн.).
После возвращения сотрудник представил авансовый отчет. Курс евро на 31 января составил 81,9077 руб./EUR. Сумма НДФЛ со сверхнормативных суточных будет равна (вычеты Иванову не полагаются):
((1200 руб. – 700 руб.) × 1 дн.) + ((81,9077 руб. × 35 EUR – 2500 руб.) × 2 дн.) × 13% = 160 руб.
Эту сумму бухгалтер отразил в учете 31 января. А удержал с работника 5 февраля — в день выплаты зарплаты за январь.
Страховые взносы. Суточные освобождены от страховых взносов в пределах суммы, которую компания установила во внутренних документах. Например, в положении о командировках (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Как отражать суточные при загранкомандировках в 2016 году (нормы и учет), смотрите в таблице ниже.
Нормы суточных при командировках по России и загранкомандировках
Вид налога |
Загранкомандировки |
Командировки по России |
---|---|---|
Налог на прибыль |
Не нормируются. Уменьшают налоговую базу в пределах размера, установленного внутренними документами организации (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ)1 2 |
|
НДФЛ |
Нормируются. Не облагаются налогом в пределах 2500 руб. за каждый день нахождения в командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ) |
Нормируются. Не облагаются налогом в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ) |
Страховые взносы |
Не нормируются Не облагаются взносами в пределах размера, установленного внутренними документами организации (подп. «и» п. 2 ч. 1, ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абз. 10 подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития России от 6 августа 2010 г. № 2538-19)3) |
1 Признавая в расходах суточные за однодневную загранкомандировку, учтите, что сотруднику они полагаются в размере 50 процентов от той суммы, что значится в локальном нормативном акте организации (п. 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).
2 Суточные за однодневную командировку по России можно учесть в составе других расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Для этого в локальном нормативном акте закрепите обязанность организации возмещать сотрудникам такие расходы. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 21 мая 2013 г. № 03-03-06/1/18005.
3 Суточные за однодневную загранкомандировку не облагайте страховыми взносами в пределах 50 процентов от той суммы, что закреплены в локальном нормативном акте (п. 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Досрочный выход из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет: образец заявления, приказа
- Справка о нахождении в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет (образец)
- Что включают во внереализационные доходы по налогу на прибыль
- Оплата проезда к месту отдыха и обратно в 2024 году в районах Крайнего Севера
- Остатки отпусков: как рассчитать и посмотреть в 1С
Темы: